Расчет налоговой нагрузки по декларации ндс

Риски налоговой нагрузки по ндс

Расчет налоговой нагрузки по декларации ндс

Банк России о порядке анализа финансового положения контрагентов – субъектов малого бизнеса [27.02.2019].

В бюджете налогов представляется информация о планируемом начислении налогов и налоговых платежах суммы НДС в выплатах поставщикам товаров и услуг – операция начисления возмещаемой суммы налога по факту оплаты (без учета авансовых платежей). Сумма начисленного НДС по данным налоговых деклараций составляет 2 млн. руб.

Возмещение НДС – это прямая дорога к выездной налоговой проверке. ФНС запустила Налоговый калькулятор по расчету налоговой нагрузки [27.02.2019]. Что делать, если налоговая нагрузка низкая. Это один из критериев, по которым отбирают кандидатов на выездную проверку.

  • Стена
  • Экономическое обоснование затрат
  • Конструкции с возмещением затрат.
  • Формула налоговой нагрузки по НДС

Ключевые слова: налоговая нагрузка, налог на добавленную стоимость, расчет.

Она рассчитывается как по Сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет, будет равна 20 000грн. Вот уже два с половиной года налоговые органы постоянно совершенствуют систему проведения проверок “АСК НДС-2”. Налог на добавленную стоимость традиционно составляет существенную часть налоговой нагрузки, и вопрос его законной минимизации особенно актуален.

Низкая налоговая нагрузка по НДС, как проверить?

Нагрузка по налогу на прибыль = ((Сумма начисленного налога на прибыль)/(Сумма выручки и внереализационных доходов))? Система управления рисками в целях подтверждения суммы превышения ндс, предъявленной к возврату. Под проверку попадут те налогоплательщики, у которых по итогам нескольких кварталов отношение суммы НДС, подлежащей вычету, к сумме исчисленного налога с налоговой базы составила 89% и более.

Налоговая нагрузка по НДС – информационный показатель, на который налоговики обращают самое пристальное внимание. Перемещение налоговой нагрузки по НДС на другой субъект. Уменьшение НДС в декларации — Без риска налоговых претензий Уменьшаем и списываем НДС в декларации с подтверждением.

Надежда Игнатьева, старший бухгалтер отдела бухгалтерского учёта компании “ГЭНДАЛЬФ”.

Налоговая нагрузка по НДС, который в структуре налоговых платежей организации составляет, как правило, наибольшую долю, является объектом пристального внимания налоговых органов при оценке данных, включенных в декларацию по этому налогу. Что такое налоговая нагрузка и как ее рассчитать.

По этой причине основным вопросом остается следующий ― ожидать ли повышения ставок НДС в ближайшее время? Фактическое право на доход: как подтвердить и защитить правомерность налоговых льгот, практические ситуации и решения.

Налоговая нагрузка: формула расчета. инструкция, особенности, примеры.

За счет чего растут поступления в бюджет, что не реализовано из запланированного и когда налоговых инспекторов заменят роботы, глава ФНС Михаил Мишустин рассказал в интервью каналу\.

Выделяют абсолютную и относительную налоговую нагрузку. Покупной товар ООО “ПОКУПАТЕЛЬ” реализует по цене 100 руб. плюс НДС по ставке 18%, что в итоге формирует налоговое обязательство “ПОКУПАТЕЛЬ” перед бюджетом в сумме 18 руб.

Оценка налоговых рисков и способы их нивелирования.

Налоговая нагрузка формула расчета по ндс калькулятор

Уровень налоговой нагрузки по НДС ФНС признает низким уровень налоговой нагрузки по НДС, если за все четыре квартала отчетного года суммы Налоговая нагрузка по НДС – информационный показатель, на который налоговики обращают самое пристальное внимание.

КОЭФФИЦИЕНТ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ = СУММА ВСЕХ начисленных НАЛОГОВ: ВЫРУЧКА (БЕЗ УЧЕТА НДС) * 100%. Администрация Новороссийска снижает налоговую нагрузку для предприятий, реализующих Налоговый орган перечислил риски, которые могут ожидать людей, зарегистрировавших фиктивные ИП.

Услуга “Налоговые риски: найти и обезвредить”. Разделить сумму НДС к вычету на сумму НДС к уплате. Налоговая нагрузка по НДС — соотношение суммы НДС к уплате в бюджет к общей сумме налоговых обязательств за отчетный период. Можно выделить следующие уровни налоговой нагрузки по НДС (п.

3 Общедоступных критериев оценки рисков) 5.1 Налоговая нагрузка по ндс: от чего зависит и как рассчитать?

21 ноября 1991 года был подписан указ о создании Государственной налоговой службы.

В п. 1 Общедоступных критериев оценки рисков не раскрывается, как это нужно делать. В компьютеры налоговых органов заложена Налоговая нагрузка = уплачено налогов/выручка * 100%. Все эти подробности по НДС мы будем рассматривать на семинаре, который состоится 9-10 апреля. Налоговая нагрузка – это общая сумма налогов, которые компания должна уплатить в бюджет.

Налоговая нагрузка по НДС признается низкой, если за четыре предыдущих квартала отношение суммы вычетов к сумме начисленного НДС составляет 89% и более (Письмо ФНС от 17.07.2013 N АС-4-2/12722). Налоговая нагрузка по НДС в данном случае составит: 643 866,10 (НДС упл) ÷ 3 913 728,82 (Бн) × 100 = 16,45.

На что нужно обратить внимание, чтобы декларация по НДС прошла проверку в этой системе без проблем?

Максим Орешкин: «В 2019 году мы увидим замедление темпов…»

Отдельно взятую налоговую нагрузку по НДС можно снизить дополнительно, если компания на общей системе налогообложения будет стараться приобретать товары или услуги у таких же плательщиков на ОСН. Рассчитываем налоговую нагрузку (20 000/150 000) * 100 %= 13,3%. Оценка абсолютной налоговой нагрузки предприятия.

Показатель средней заработной платы применяется для оценки рисков, возникающих при расчете страховых взносов и НДФЛ. Например: сумма налоговых обязательств, задекларированных предприятием в налоговой декларации составляет 100000 грн.

Пример #1 расчета налоговой нагрузки Рассмотрим на примере как влияет входящий НДС на налоговую нагрузку предприятия.

Налоговые вычеты по НДС, документы для оформления. Теперь организации на общем режиме налогообложения могут сравнить собственную налоговую нагрузку, в том числе по налогу на прибыль и НДС, со среднеотраслевыми значениями налоговой нагрузки по своей отрасли и региону. Д – Доходы по данным бухгалтерского учета без НДС и акцизов.

где: ННп — налоговая нагрузка по налогу на прибыль; Нп — налог на прибыль, начисленный к уплате по декларации Налоговая проверка – 12 рисков и как их избежать. Президент Ассоциации “Налоги России” опубликовал на страничке в ФБ свой вариант Налоговой реформы. Материалы газеты “Прогрессивный бухгалтер”, октябрь 2017.

Возьмите эту позицию на вооружение, но я бы не стал на 100% полагаться на это судебное решение. По налогу на прибыль: Нагрузка = Сумма налога на прибыль/(Доходов от основной + Доход от внереализационной деятельности).

Налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже её среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности).

▪ НН – Налоговая нагрузка (в %).▪ Налоговая нагрузка по НДС▪ Налог на добавленную стоимость.▪ Представление о налоговой нагрузке.▪ Оптимальная налоговая нагрузка▪ Оценка налоговых рисков▪ Начнем с налоговой нагрузки по НДС▪ Оценка налоговой нагрузки предприятия.

Показатель налоговой нагрузки рассчитывается так — сумму всех налогов, которые уплатили за год, нужно поделить на Доля вычетов по налогу выше показателей, которые ИФНС считает нормой.

Пояснительная записка в налоговую по убыткам: образец. Одним из критериев является низкая налоговая нагрузка по НДС (налогу на добавленную стоимость).

Вправе ли арендатор принять к вычету НДС по возмещаемым услугам?

Теперь организации, находящиеся на общем режиме налогообложения, могут сравнить собственную налоговую нагрузку, в том числе по налогу на прибыль и НДС, со среднеотраслевыми значениями налоговой нагрузки по своей отрасли и региону.

Справедливая налоговая система создаёт максимально благоприятные условия для эффективной конкуренции и развития экономики в целом.

Чтобы определить, не попадаете ли вы в зону риска по критерию низкой налоговой нагрузки, необходимо сначала рассчитать вашу налоговую нагрузку.

Налоговая нагрузка выступает индикатором налоговой дисциплины налогоплательщиков и рассчитывается как отношение суммы уплаченных налогов (за исключением агентских платежей) к доходам (за исключением доходов от участия в других организациях).

Налоговая нагрузка по налогу на прибыль и НДС

Принцип начисления налога на добавленную стоимость затрагивает конечного потребителя.

Чтобы посчитать налоговую нагрузку по НДС, вам нужно сумму вычетов поделить на сумму начисленного НДС за 12 месяцев и умножить результат на 100%.

5.5 Как правильно рассчитать налоговую нагрузку и произвести оценку налоговых рисков Расчет налоговой нагрузки по НДС: пример.

Источник: http://optometriso.cf/6198-riski-nalogovoy-nagruzki-po-nds

Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности в 2019 году

Расчет налоговой нагрузки по декларации ндс

Налоговая нагрузка – это общая сумма налогов, которые компания должна уплатить в бюджет. Низкие показатели – верный способ попасть в план выездных проверок. Сверьте свои показатели с нагрузкой по видам экономической деятельности в 2019 году.

Одним из приоритетных направлений деятельности финансового директора является снижение суммы налогов к уплате. Ведь переплачивать государству, недополучая заработанную прибыль, не хочет ни один собственник.

Особо ценятся те специалисты, которые могут в рамках законодательства, используя различные инструменты, приблизить сумму налогов к критическому порогу – среднестатистической нагрузке на бизнес, определенной фискальной службой по отраслям деятельности.

Переход через пороговое значение будет чреват для предприятия выездной проверкой.

Что такое налоговая нагрузка предприятия и зачем ее считать

Вначале разберемся с терминами. Налоговая нагрузка в абсолютном исчислении – это общая сумма платежей, которые предприятие должно уплатить в государственную казну. В относительном исчислении – это общая сумма уплаченных предприятием налогов, отнесенная к сумме выручки, полученной предприятием за релевантный период, исчисляется в процентах.

Именно вторым показателем пользуется Федеральная налоговая служба для формирования плана выездных проверок на следующий год, сравнивая показатель в сданной финансовой отчетности со среднестатистическим по отрасли.

Те компании, чьи показатели ниже нормы, попадают в список подозрительных.

У инспекторов возникают сомнения, не использовала и компания противозаконные налоговые схемы, ведь в рамках закона получить столь позитивный результат теоретически невозможно.

Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности 2019

Каждый год ФНС публикует на своем сайте среднеотраслевые показатели по видам деятельности. Последняя информация, которую служба предоставила налогоплательщикам, это показатели за 2017 год.

Компаниям нужно руководствоваться этой информацией, пока ФНС России не обновит данные.

Сведения за минувший год служба обычно приводит в мае, то есть ждать показатели за 2018 год стоит в мае 2019 года.

Вид экономической деятельности (согласно ОКВЭД-2)2017 год
Налоговая нагрузка, %Справочно: фискальная нагрузка по страховым взносам, %
ВСЕГО10,83,6
Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство, рыбоводство – всего4,35,5
растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях3,55,4
лесоводство и лесозаготовки7,56,8
рыболовство, рыбоводство7,95,5
Добыча полезных ископаемых – всего 36,71,8
добыча топливно-энергетических полезных ископаемых -всего 45,41,0
добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических18,84,1
Обрабатывающие производства – всего  8,22,2
производство пищевых продуктов, напитков, табачных изделий28,22,4
производство текстильных изделий, одежды8,14,2
производство кожи и изделий из кожи7,94,7
обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения2,03,6
производство бумаги и бумажных изделий4,41,8
деятельность полиграфическая и копирование носителей информации9,24,3
производство кокса и нефтепродуктов5,10,2
производство химических веществ и химических продуктов1,92,4
производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях6,93,0
производство резиновых и пластмассовых изделий6,32,6
производство прочей неметаллической минеральной продукции8,93,5
производство металлургическое и производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования4,42,4
производство машин и оборудования, не включенные в другие группировки8,83,9
производство электрического оборудования, производство компьютеров, электронных и оптических изделий9,94,3
производство компьютеров, электронных и оптических изделий12,55,3
производство электрического оборудования6,73,0
производство прочих транспортных средств и оборудования4,74,8
производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов5,11,7
Обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха – всего6,82,4
производство, передача и распределение электроэнергии8,12,2
производство и распределение газообразного топлива1,31,4
производство, передача и распределение пара и  горячей воды; кондиционирование воздуха6,54,5
Водоснабжение, водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность и ликвидация загрязнений-  всего8,44,8
Строительство10,24,3
Торговля оптовая и розничная; ремонт автотранспортных средств и мотоциклов – всего3,21,2
торговля оптовая и розничная автотранспортными средствами и мотоциклами и их ремонт2,71,1
торговля оптовая, кроме оптовой торговли автотранспортными средствами и мотоциклами3,10,9
торговля розничная, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами3,62,2
Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания – всего 9,55,7
Транспортировка и хранение -всего6,84,8
деятельность железнодорожного транспорта: междугородные и международные пассажирские и грузовые перевозки8,56,8
деятельность трубопроводного транспорта4,52,1
деятельность водного транспорта  9,34,1
деятельность воздушного и космического транспортаотр.3,0
деятельность почтовой связи и курьерская деятельность14,411,6
Деятельность в области информации и связи – всего16,45,2
Деятельность по операциям с недвижимым имуществом21,36,3
Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги15,49,2
*- Расчет произведен с учетом поступлений по налогу на доходы физических лиц

Определить вид экономической деятельности фирма может по ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС РЕД. 2), утв. приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст. Для каждого вида деятельности ФНС устанавливает свою нагрузку. Например, для производителей одежды она составляет 8,1 процента, а для производителей лекарств – 6,9 процента.

Источник: https://www.fd.ru/articles/159111-nalogovaya-nagruzka

Размер налоговой нагрузки организации по ндс

Расчет налоговой нагрузки по декларации ндс

Налоговая нагрузка – это отношение налогов (в т. ч. НДФЛ) и сборов по данным официальной статотчетности ФНС России к обороту организаций по данным Росстата, умноженное на 100%. Зарплата и страховые взносы с нее – 80 млн руб.

В данной статье мы рассмотрим как рассчитывается налоговая нагрузка по ндс на основе двух То есть организация понесла убытки в размере 66 833,2 руб. Письменное пояснение в налоговую по НДФЛ может понадобится при расхождении между справкой 2НДФЛ и декларацией 3НДФЛ.

Налоговая нагрузка – это общая сумма налогов, которые компания должна уплатить в бюджет. Совершенствуется порядок исчисления налогов, их взыскания, упрощается налоговое администрирование.

▷ Оптимальная налоговая нагрузка▷ Налог на добавленную стоимость (НДС).▷ И снова о налоговой нагрузке.▷ Налоговая нагрузка▷ Налоговая нагрузка организации▷ Сопоставление ндс и налога с продаж▷ НДС – налог на добавочную стоимость.

Налоговая нагрузка по НДС — это специальный расчетный показатель, который определяет уровень фискального обременения субъекта по конкретному обязательству. Налог на добавленную стоимость (НДС) – это взимаемый с предприятий Плательщиками НДС выступают все организации независимо от формы.

Под низкой налоговой нагрузкой по налогу на прибыль для организаций. Чистая прибыль после налогообложения: 2 – 0,40 = 1,60 руб. Договор простого товарищества вправе заключать все организации и ИП, за исключением компаний на упрощенке с объектом налогообложения “доходы”.

При отклонениях от установленной нормы налоговики инициируют выездную проверку. Объем собранных в 2018 году налогов, согласно оценкам ФНС, вырастет на 22%.

Она рассчитывается как по каждому Для определения налоговой нагрузки в целом по предприятию вам необходимо определить нагрузку по каждому отдельному налогу.

Низкая налоговая нагрузка по налогу на прибыль: образец объяснения.

Под проверку попадут те налогоплательщики, у которых по итогам нескольких кварталов отношение суммы НДС, подлежащей вычету, к сумме исчисленного налога с налоговой базы составила 89% и более.

Правительство предлагает повысить налог на добавленную стоимость (НДС) с 18 до 20%. Выручка компании составляет 236 млн руб. за год (с НДС).

Налоги беларуси 2019: важные изменения | ооо »коллегия

Одним из критериев является низкая налоговая нагрузка по НДС (налогу на добавленную стоимость). Как оценить, достаточно ли налога на добавленную стоимость платит организация? ФНС обращает внимание, что при расчете отношения вычетов НДС к исчисленному налогу не нужно учитывать “нетто”.

Платить налог на добавленную стоимость обязаны все субъекты хозяйственной деятельности, которые работают на общей системе налогообложения.

По мнению налоговиков, низкая налоговая нагрузка по НДС – повод для вызова Но это вовсе не означает, что налоговики перестанут сопоставлять размер вычета налогоплательщиков, указанный в ИФНС отказала организации в возмещении НДС на сумму около 8 млн рублей.

Как действовать, в случае если инспекция выявила в декларациях по НДС и журналах учета счетов-фактур расхождения и потребовала пояснений? Таким образом, для применения вычета по налогу на добавленную стоимость (возмещение налога) необходимо, чтобы сделка носила реальный характер, а документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов, содержали достоверную информацию. Пример #1 расчета налоговой нагрузки Рассмотрим на примере как влияет входящий НДС на налоговую нагрузку предприятия. Также на основе расчетов можно сделать вывод о том, что основным источником налогового бремени организации является уплата НДС в размере 33,16 млн. руб. Налоговая нагрузка рассчитана как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчетности налоговых органов и оборота (выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной статистики (Росстата). Во-вторых, компания может выступать посредником в сделках.

Определение налоговой нагрузки на примере ООО “Финэксперт”. НДС — это косвенный налог, который включается в стоимость товара (работы, услуги). Дорогие Клиенты – плательщики налога на прибыль, пора менять схему.

Как изменились безопасные показатели налоговой нагрузки, как узнать налоговую нагрузку, как пользоваться калькулятором по расчету налоговой нагрузки разъяснит статья. ИПН, ОПВ, СО, ОСМС – проекты изменений на 2019 год.

Порог по сумме перечисленных налогов снижен с 7 млрд рублей до 2 млрд рублей.

Этот налог относится к категории косвенных федеральных налогов, то есть его уплата не производится напрямую плательщиком. Есть что сказать по теме Все налоги поделим на те, что считаются от размера зарплаты, и те, которые считаются от В цене любого товара сидит НДС 20% и налог на прибыль 20%. Сумма начисленного НДС по данным налоговых деклараций составляет 2 млн. руб.

Как управлять налоговой нагрузкой — Белрынок

↪ Наименование показателя.↪ Других затрат у компании нет.↪ Налоговая нагрузка по НДС↪ Электронный журнал «МСФО на практике»

При применении варианта А она может быть снижена до 182 тыс. руб., по варианту В – до 177 тыс. руб. Данный показатель всегда проверяется при производстве проверок налоговой инспекцией.

При расчете уровня налоговой нагрузки необходимо учитывать все налоги, уплачиваемые предприятием. В сумму налогов не включайте НДФЛ, НДС, перечисленный в качестве налогового агента, а также все страховые взносы. Налоговая нагрузка по ндс: как рассчитать.

А почему бы не взять ещё налог на имущество организаций – 1, 5-2 %, налог на прибыль – 20%, транспортный до кучи посчитать.

Налоговая нагрузка предприятия, сущность, влияние на финансовое состояние Размер налоговой нагрузки зависит от результатов деятельности организации, динамики Для оценки налогового бремени по НДС и акцизам их предлагается соотносить либо с…

по дисциплине “Налоги и налогообложение”. Налоги ИП ссылкой: Правительство вводит в стране экологический налог для организаций, ИП и физлиц.

Низкая налоговая нагрузка может объясняться Налоговая нагрузка – это сумма налогов, которая удерживается с плательщика в пользу бюджетов всех уровней.

Ставки НДС в Налоговом кодексе-2019: что изменилось?

Расчет налоговой нагрузки | Налоговое бремя предприятия

Например, нулевая ставка НДС положена организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения.

Размер ставки налога на прибыль в бюджет субъекта для определения предельной величины инвестиционного налогового вычета составит 8,5%.

Для уплаты налога иностранной организации необязательно открывать расчетный счет в российском банке. На 2019 год в республиканском бюджете заложены трансферты в размере 29,1 млрд тенге.

Формула и примеры расчета налоговой нагрузки Любая организация или индивидуальный предприниматель должны То есть организация понесла убытки в размере 66 833,2 руб. Размер зависит от гибкости вашей спины – насколько сильно вы способны перед ними прогнуться и сколько лишних денег у вас есть.

Налоговая нагрузка по НДС – информационный показатель, на который налоговики обращают самое пристальное внимание. Налоговая нагрузка по НДС — соотношение суммы НДС к уплате в бюджет к общей сумме налоговых обязательств за отчетный период.

Налоговая нагрузка по НДС, который в структуре налоговых платежей организации составляет, как правило, наибольшую долю, является объектом пристального внимания налоговых органов при оценке данных, включенных в декларацию по этому налогу.

Налог на добавленную стоимость в Беларуси составляет 20%. Налоговая нагрузка – это показатель, рассчитываемый как отношение суммы налогов, уплаченных налогоплательщиком, к сумме его выручки по бухгалтерской отчетности, умноженное на 100%.

Сумма основных налогов, уплачиваемых организацией, позволяет определить налоговую нагрузку как долю добавленной стоимости, расходуемую организацией на налоговые платежи, по формуле: НН = НДС + страховые взносы + Нп + Нпр.

Например: сумма налоговых обязательств, задекларированных предприятием в налоговой декларации составляет 100000 грн.

Порядок применения налоговых вычетов по НДС — investim.info

Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль: 2 руб.

То есть организация понесла убытки в размере 66 833,2 руб.

◈ На самом деле всё гораздо хуже и проще.◈ I. налог на добавленную стоимость.◈ Краткий обзор изменений по НДС◈ Налог на добавленную стоимость.◈ Уровень налоговой нагрузки по НДС◈ Калькулятор налоговой нагрузки по ндс◈ Налоговая нагрузка по НДС (пример)

При этом размер сборов установлен Постановлением Правительства РФ.

Их только нужно правильно выявить и описать. Как объяснить низкую налоговую нагрузку? Как рассчитывается налоговая нагрузка по налогу на добавленную стоимость? Налоговая ставка НДС с электронных услуг определяется расчетным методом в размере 16,67 % с налоговой базы в 2019 году.

Все платежи по налогам и сборам, за исключением налога на прибыль и НДС, включаются в прочие расходы, а суммы акциза, исчисленные Общепринятой является следующая формула расчета уровня налоговой нагрузки организации как налогоплательщика (Унн) Расчет налоговой нагрузки по отношению к добавленной стоимости без учета НДФЛ.

Организация рассматривает два варианта проведения налоговой оптимизации: А и В. Сумма налогов к уплате составляет 194 тыс. руб.

Источник: http://beggarx.gq/3334-razmer-nalogovoy-nagruzki-organizacii-po-nds

Налоговая нагрузка по НДС: от чего зависит и как рассчитать?

Расчет налоговой нагрузки по декларации ндс

Для чего используется налоговая нагрузка по НДС

Расчет налоговой нагрузки по НДС

Показатели, влияющие на налоговую нагрузку по НДС

Факторы, влияющие на сумму НДС, подлежащего уплате

Итоги

Для чего используется налоговая нагрузка по НДС

Понятие «Налоговая нагрузка по НДС» упоминается в письме ФНС России «О работе комиссии по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам» от 25.07.

2017 № ЕД-4-15/14490@, регламентирующее порядок работы соответствующих комиссий, проводящих в ходе этой работы анализ динамики тех показателей хоздеятельности налогоплательщиков, от которой зависит уровень их налоговой нагрузки. Здесь же (в приложении 7) приводятся и формулы расчета налоговой нагрузки, аналогичные тем, которые имелись в письме № АС-4-2/12722.

В сравнении с письмом № АС-4-2/12722 в письмо № ЕД-4-15/14490@ добавлены положения в части анализа данных, получаемых в связи с отчетностью по страховым взносам, с 2017 года сдаваемой в ИФНС. 

Итак, в отношении НДС в письме рассматриваются 2 расчетных показателя:

  • удельный вес вычетов в налоге, исчисленном от налогооблагаемой базы. Напомним, ФНС ежеквартально выкладывает на своем сайте показатели для расчета безопасной доли вычета по регионам;

Оценить безопасную долю вычетов для вашей компании поможет статья «Какова безопасная доля вычетов по НДС в вашем регионе в 2018-2019 годах?».

  • налоговая нагрузка по НДС, представляющая собой отношение налога, начисленного к уплате по декларации, к налоговой базе.

В приложении 4 к этому документу приводятся алгоритмы расчета обоих показателей.

Показатель налоговой нагрузки по НДС, наряду с показателем удельного веса вычетов в налоге, исчисленном от налогооблагаемой базы, является одним из основных критериев для отбора кандидатов на проведение углубленной проверки их отчетных документов, учетных данных, представления дополнительных пояснений и для вызова налогоплательщика на комиссию налогового органа по легализации налоговой базы.

Критерии отнесения показателей налоговой нагрузки по НДС к понятию «низкая налоговая нагрузка» в документе не указываются. По аналогии с цифрами, приведенными для налога на прибыль, низкой налоговой нагрузкой по НДС могут считаться показатели: менее 3% для производителей продукции (товаров, работ, услуг) и менее 1% для торговых организаций.

См. также: «Расчет налоговой нагрузки в 2018-2019 году (формула)».

Расчет налоговой нагрузки по НДС

В приведенном ниже алгоритме расчета налоговой нагрузки по НДС мы приводим ссылки на строки декларации применительно к действующей форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Алгоритм расчета налоговой нагрузки по НДС базируется на использовании следующих показателей из декларации по НДС.

1. БВ – налоговая база по внутреннему рынку – сумма строк 010, 020, 030, 040, 050, 060, 070 графы 3 раздела 3.

2. БЭ – налоговая база по операциям со ставкой 0% – сумма строк 020 по всем кодам операций раздела 4.

3. НУ – сумма НДС к уплате в бюджет – сумма по строке 040 раздела 1.

Налоговая нагрузка имеет две формулы расчета.

1. Относительно налоговой базы по внутреннему рынку – как отношение суммы налога, начисленного к уплате в бюджет, к налоговой базе по внутреннему рынку (в процентах).

Формула расчета в вышеприведенных условных обозначениях:

НУ / БВ × 100.

2. Относительно общей налоговой базы по операциям со ставкой 0% и по внутреннему рынку – как отношение суммы налога, начисленного к уплате в бюджет, к налоговой базе, рассчитанной как сумма налоговых баз по операциям со ставкой 0% и по внутреннему рынку (в процентах).

Формула расчета в вышеприведенных условных обозначениях:

НУ / (БЭ+БВ) × 100.

Соответственно, если показатель по строке 040 раздела 1 декларации по НДС (сумма налога к уплате в бюджет) отсутствует, то показатель налоговой нагрузки по НДС будет равен 0.

Расчет налоговой нагрузки может быть произведен как за один налоговый период, так и за отрезок времени, охватывающий несколько налоговых периодов (обычно год). В последнем случае соответствующие данные по налоговым декларациям суммируются.

Показатели, влияющие на налоговую нагрузку по НДС

Исходя из формулы расчета, показателями, влияющими на величину налоговой нагрузки по НДС, являются величина налоговой базы и сумма НДС, начисленная к уплате по декларации.

Величина налоговой базы по НДС определяется следующими факторами:

1. Величиной оборота от реализации. Чем больше оборот от реализации, тем больше величина налоговой базы.

2. Наличием операций по реализации, не являющихся объектом обложения НДС (п. 2 ст. 146, ст. 147 и 148 НК РФ) или освобождаемых от налогообложения НДС (ст. 149 и 150 НК РФ). Наличие таких операций уменьшает величину налоговой базы.

3. Наличием операций по реализации с применением налоговой ставки НДС 0%.

Наличие таких операций влияет на величину налоговой базы в конкретном налоговом периоде за счет отсутствия абсолютного соответствия периодов отгрузки и подтверждения права на применение организацией ставки 0%.

Наличие этого несоответствия, кроме того, приводит к несоответствию налоговой базы по НДС налоговой базе по налогу на прибыль за один и тот же налоговый период.

4. Наличием операций по строительно-монтажным работам, выполняемым для собственных нужд организации. Наличие данных операций увеличивает размер налоговой базы.

5. Наличием оборотов по поступившим от покупателей авансам. Авансы полученные увеличивают величину налоговой базы.

См. также материалы:

Факторы, влияющие на сумму НДС, подлежащего уплате

Сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет и отражаемая по строке 040 раздела 1 декларации по НДС, появляется в этой строке, если в результате арифметических операций с итоговыми суммами НДС, образовавшимися в разделах 3, 4, 5, 6 декларации, конечная сумма этих операций отражает обязательство по уплате в бюджет, а не по возмещению из него.

При этом НДС, попадающий в разделы 4, 5, 6 декларации, связан с операциями реализации по ставке 0%, и в итоговой сумме каждого раздела чаще всего представляет собой сумму налога к возмещению.

Итоговая сумма раздела 3 декларации является разницей между суммой налога, начисленного от налогооблагаемых объектов, и суммой налоговых вычетов и чаще всего представляет собой сумму, подлежащую уплате в бюджет.

Соответственно, на сумму, начисленную к уплате в бюджет и отражаемую по строке 040 раздела 1 декларации по НДС, влияют следующие факторы:

1. Величина налога, начисленного от налогооблагаемых объектов, и, в свою очередь, величина налогооблагаемой базы увеличивают сумму уплачиваемого налога.

2. Объем налоговых вычетов по полученным от поставщиков товаров (работ, услуг) документам, оформленным надлежащим образом, уменьшает сумму уплачиваемого налога.

См. также материал «Какой порядок применения (принятия) налоговых вычетов по НДС: условия?».

3. Объем НДС с авансов, перечисленных поставщикам товаров (работ, услуг), при соблюдении всех условий для применения такого вычета и принятии организацией решения об использовании права на его применение, уменьшает сумму уплачиваемого налога.

См. также материал «Принятие к вычету НДС с выданных авансов».

4. Объем НДС, начисленного при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, подлежащий вычету, уменьшает сумму уплачиваемого налога.

5. Объем НДС, уплаченного таможенным органам при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, уменьшает сумму уплачиваемого налога.

См. также материал «Какой порядок возмещения (возврата) НДС при импорте товаров?»

6. Объем НДС, уплаченного налоговым органам при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории государств – членов ЕАЭС, уменьшает сумму уплачиваемого налога.

7. Объем НДС по закрытым за период авансам покупателей уменьшает сумму уплачиваемого налога.

8. Объем НДС, уплаченного налогоплательщиком за период в качестве налогового агента, уменьшает сумму уплачиваемого налога.

См. также материал «Как налоговому агенту принять к вычету НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного продавца».

9. Особенности алгоритма расчета распределения сумм налоговых вычетов между операциями, подлежащими налогообложению НДС (с учетом разбивки по разным ставкам), и операциями, не облагаемыми НДС. Распределению подлежат не только суммы вычетов по документам поставщиков, но и суммы, уплаченные таможенным и налоговым органам при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.

При создании алгоритма такого расчета следует учитывать, что НДС с авансов (как полученных, так и уплаченных), НДС налогового агента, и НДС, начисленный при выполнении строительно-монтажных работ, в распределении не участвуют. Они должны быть приняты к вычету полностью в том периоде, когда появилось право на применение такого вычета. Это позволит обоснованно уменьшить сумму уплачиваемого в бюджет налога.

Кроме того, расчет распределения сумм НДС должен вестись с учетом остатков НДС, относящихся к реализации по ставке 0%, право на применение которой не подтверждено на начало расчетного периода.

Остатки этого НДС должны быть отражены в бухгалтерском учете на отдельном субсчете счета 19.

Полученный по расчету НДС, относящийся к операциям, не являющимся объектом налогообложения или освобождаемым от налогообложения НДС, должен быть включен в затраты по правилам ст. 170 НК РФ.

См. также: «Как ведется раздельный учет по НДС (принципы и методика)?».

Итоги

Все перечисленные факторы оказывают достаточно сложное влияние на формулу расчета налоговой нагрузки по НДС.

Правильное понимание механизма этого влияния позволит организации привести обоснованные доводы в поддержку правильности данных, содержащихся в декларации по НДС, и еще на этапе дачи дополнительных письменных пояснений снять вопросы, возникшие у налоговых органов из-за несоответствия показателей налоговой нагрузки, рассчитанной по формуле, приведенной в приложении 7 к письму ФНС России от от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@, критериям благополучной в отношении налоговой нагрузки организации. 

Участвуйте в конкурсе на нашем форуме!

Подробнее

Источник: https://nalog-nalog.ru/nds/nds/nalogovaya_nagruzka_po_nds_ot_chego_zavisit_i_kak_rasschitat/

Расчет налоговой нагрузки по НДС: пример

Расчет налоговой нагрузки по декларации ндс

Компании на общей системе налогообложения помимо налога на прибыль вынуждены также ежеквартально рассчитываться и по НДС.

Для расчета этих двух налогов важна сумма реализации, а также стоимость входящих товаров и услуг. Базы для расчета НДС и налога на прибыль не идентичны. Во-первых, есть довольно много статей затрат и поступлений, которые могут по-разному отражаться в расчете этих двух платежей.

Так, зарплата сотрудников является расходом по налогу на прибыль, но не учитывается для целей расчета НДС. Аналогично и полученные проценты по депозиту – не отражаются в декларации по налогу на добавленную стоимость, но налог на прибыль с них уплачивается. Во-вторых, важен момент включения той или иной операции в две отдельные налоговые базы.

Он может сильно разниться. Так, при получении аванса в счет предстоящих поставок товаров или услуг плательщик НДС обязан выписать счет-фактуру и уплатить данный налог в бюджет.

В то же время, если он применяет метод начисления по налогу на прибыль, обязанность рассчитаться по данному платежу у него возникнет лишь по факту отгрузки товара или оказания услуги, то есть по дате накладной или акта.

Таким образом, если предоплата прошла в одном квартале, а фактическая реализация в другом, то одна и та же сделка будет отражена в различных расчетных кварталах по прибыли и по НДС. Выше изложенное опять же подводит нас к мысли о том, что планирование операций в течение квартала поможет снизить сумму налогов к перечислению, причем абсолютно законными способами.

Как рассчитать налоговую нагрузку по НДС

Отдельно взятую налоговую нагрузку по НДС можно снизить дополнительно, если компания на общей системе налогообложения будет стараться приобретать товары или услуги у таких же плательщиков на ОСН.

Фирмы и ИП на упрощенке не уплачивают НДС и не выставляют его в стоимости своей реализации. Следовательно, их покупатели лишаются возможности вычета по данному налогу.

Впрочем, в этом случае всю выставленную, согласно документам, стоимость они учтут в качестве расходов по налогу на прибыль.

Кроме того, говоря о снижении налоговой нагрузки по НДС и по налогу на прибыль нельзя не упомянуть о некоторой разнице в подходе к расчету этих платежей. Если расходы по прибыли превысили сумму доходов, то у компании образовывается убыток, и сумма налога к уплате по итогам расчетного периода признается равной нулю.

Если же суммы вычетов по НДС оказываются выше налога на добавленную стоимость с реализации, то возникает ситуация, в которой НДС нужно возвращать из бюджета. Однако само по себе предъявление НДС к возврату всегда означает дополнительную проверку деятельности компании, в ходе которой контролеры наверняка найдут изъяны в налоговой базе, и часть вычетов просто снимут.

Что ж, возвращать деньги из бюджета контролеры традиционно не любят.

Налоговая нагрузка по НДС: формула расчета

ООО «Астра» (на общей системе налогообложения, метод начисления по налогу на прибыль) во 1 квартале 2017 года осуществила следующие хозяйственные операции:

  • 22 января был отгружен покупателю товар общей стоимостью 112 000,00 рублей, в том числе НДС – 17084,75 рублей. Оплата за эту партию товара была получена в декабре 2016 года, с оформлением счета-фактуры на аванс и уплатой налога.
  • 4 февраля была получена предоплата – 50% в счет предстоящей поставки продукции. Сумма предоплаты составила 40 000,00 рублей, выставлен счет-фактура на аванс. Отгрузка продукции на общую сумму 80 000,00 рублей в том числе НДС 12203,39 в адрес покупателя состоялась 24 февраля, остаток оплаты покупатель перечислил в марте.
  • 9 марта оказаны услуги стоимостью 100 000,00 рублей в том числе НДС 15 254,20 рублей, акт подписан с поставщиком, выставлен счет-фактура. Оплата по оказанным услугам была произведена в апреле.
  • В течение 1 квартала ООО «Альфа» пробрело товаров и услуг с выделенным НДС на сумму 65800 рублей, в том числе НДС 10037,29 рублей, а также на сумму 42560 рублей без выделения УСН.
  • Заработная плата персонала с учетом уплачиваемых взносов составила 64560,00 рублей.

Для определения налоговой базы по налогу на прибыль доходы составят:

(112 000,00 – 17084,75) + (80 000,00 – 12203,39) +(100 000,00 – 15 254,20) = 247457,70 рублей.

Расходы составят:

(65800 -10037,29) + 42560,00 + 64560,00 = 162 882,71 рублей.

Таким образом налог на прибыль составит:

(247457,70-162 882,71) х 20% = 16 914,98 рублей.

Налоговая база по НДС исходя из налога, выделенного в авансовых счетах-фактурах и в реализации составит:

40 000,00 х 18/118 +12203,39 +15 254,24 = 33 559,32 рублей.

Сумма НДС к вычету:

17084,75 + 40 000,00 х 18/118 + 10037,29 = 33223,73 рублей.

Итого НДС к уплате:

33 559,32 – 33223,73 = 335,59 рублей.

Совокупный показатель налоговой нагрузки по налогу на прибыль и НДС за рассматриваемый квартал составит:

(16 914,98 + 335,59) / 247457,70 х 100% = 6,97%.

В рассмотренном примере нагрузка по налогу на прибыль сама по себе довольно высока – 6,84% от выручки. НДС же минимален.

Однако данная ситуация сложилась из-за необходимости включить налоговую базу по НДС полученный в предыдущем квартале аванс, в текущем же периоде после реализации товара, оплаченного авансом, ранее начисленный НДС принимается к вычету. В то же время размер налоговой нагрузки рассмотрен по итогам квартала.

Цифры по году в целом могут отличаться, как в большую, так и в меньшую сторону. К тому же рассчитанный показатель может быть выше за счет других налогов, которые также уплачивает компания.

Формула расчета налоговой нагрузки по НДС такова. Под проверку попадут те налогоплательщики, у которых по итогам нескольких кварталов отношение суммы НДС, подлежащей вычету, к сумме исчисленного налога с налоговой базы составила 89% и более.

По данным выше приведенного примера расчет налоговой нагрузки по НДС будет произведен следующим образом:

  • 33223,73 / 33 559,32 х 100% = 99%

Таким образом, если ситуация с низкой налоговой нагрузкой по НДС будет повторяться из квартала в квартал, к деятельности компании почти наверняка возникнут вопросы.

Источник: https://spmag.ru/articles/raschet-nalogovoy-nagruzki-po-nds-primer

Наше право
Добавить комментарий