Пояснение в налоговую почему так много раз сдавали уточненку по ндс

Уточненная декларация по НДС: порядок составления и представления

Пояснение в налоговую почему так много раз сдавали уточненку по ндс

Уточненная декларация по НДС: порядок составления и представления

Публикации \ 17.11.2015

Требования законодательства относительно порядка подачи уточненной декларации по налогу на добавленную стоимость изменены с 2015 года.

Новые правила сдачи отчетности по НДС с 2015 года внесли изменения не только в форму декларации, но и в состав и порядок ее представления и уточнения.

В связи с тем, что теперь налогоплательщики должны включать в декларацию сведения из книг покупок и продаж по всем операциям за отчетный период, состав уточненной декларации также был расширен.

Сдавать или не сдавать уточненную налоговую декларацию по НДС, как, и в каком виде ее представлять – разберемся поэтапно.

Обязанность представления уточненной декларации по НДС

Налоговая декларация по НДС представляется налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика НДС в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

На практике встречаются ситуации, когда налогоплательщик обнаруживает ошибки в представленной ранее декларации.  Во-первых, нужно определиться, есть ли необходимость подавать уточненную декларацию или нет.

Возможны две ситуации, когда налогоплательщик либо обязан, либо вправе предоставить уточненную декларацию в налоговый орган.

Подробнее о них можно узнать из Приложения № 2 к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме».

Обязанность внести изменения и представить в налоговый орган уточненную декларацию наступает тогда, когда налогоплательщик обнаружил факт неотражения или неполноты отражения сведений. Также, если обнаружены ошибки, которые привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате.

Право внести изменения и сдать уточненную налоговую декларацию предусмотрено, если налогоплательщик в поданной им декларации обнаружил ошибки, которые не приводят к занижению суммы налога, подлежащей уплате, или недостоверные сведения.

Примером недостоверно указанных сведений может служить неверно указанный номер счета-фактуры или его дата. Примером могут быть и другие, чаще технические и незначительные ошибки в декларации, не имеющие отношения к сумме уплаченного налога.

Руководствуясь вышесказанным, следует принять решение, есть ли необходимость в подаче уточненной налоговой декларации или нет.

Стоит выделить, что если ошибка в первичной налоговой декларации выявлена в результате налоговой проверки, то подавать уточненную декларацию не нужно.

В соответствии с результатом проверки налоговой инспекцией уже доначислен налог к уплате в бюджет или уменьшена сумма налога, исчисленная налогоплательщиком к возмещению из бюджета.

По итогам налоговой проверки, на основании материалов о сумме недоимки или переплаты, выявленных в ходе проверки, налоговая инспекция самостоятельно отражает нужные суммы в карточке лицевого счета организации.

Срок представления уточненной декларации

Итак, если ошибка обнаружена и есть необходимость, либо принято решение сдать уточненную налоговую декларацию по НДС, следует второй вопрос. В какие сроки необходимо предоставить уточненную декларацию?

Уточненные налоговые декларации предоставлять нужно по мере самостоятельного выявления ошибок в отчетности. Соответственно, конкретные сроки сдачи отсутствуют. Однако если вы обнаружили ошибку в текущем налоговом периоде и хотите избежать штрафов и пени налоговых органов, то следует поторопиться.

Если организация подает уточнённую декларацию по НДС после истечения срока сдачи декларации, но раньше срока его платы, то налоговые органы не наложат на нее штраф при условии, что до момента представления уточненной декларации  была уплачена недоимка и пени.

Например, если налогоплательщик подает уточненную декларацию с увеличенной суммой НДС к уплате после истечения срока уплаты 1/3 начисленного по декларации НДС, но до срока второй и третьей части, необходимо доплатить только 1/3 заниженного НДС и пени.

Ввиду того, что срок уплаты второй и третьей части НДС еще не наступил, недоплата в отношении оставшейся части НДС не возникает.

Если организация подаст уточненную декларацию до истечения срока подачи декларации по НДС за текущий налоговый период, то примут именно ее.

Форма представления декларации

Третий этап – принятие решения относительно формы и вида представляемой налоговой декларации. Если ошибка обнаружена в сданных декларациях за отчетные периоды 2015 года, то уточненная декларация сдается по той же форме, что и первичная.

А что если обнаружены ошибки в декларации, например, за 2013 год? Согласно Приложению № 2 к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@ декларацию нужно представить по старой форме.

То есть, если речь идет о декларации 2013 года, то это форма, утвержденная приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н.

Следующий вопрос, который может возникнуть у налогоплательщика, можно ли представить уточненную налоговую декларацию в бумажном виде, если ее первоначальная форма в 2013 году была представлена на бумаге. Ответ однозначный – уточненную декларацию необходимо сдать только в электронной форме, эта обязанность регулируется п. 5 ст. 174 НК РФ, п. 7 ст. 5 Федерального закона от 4 ноября 2014 г. № 347-ФЗ.

Заполнение формы уточненной декларации по НДС

Когда решение о сдаче декларации принято, определено, в каком виде ее сдавать, остается самое важное, корректно заполнить форму уточненной декларации.

Следует отметить, что сдавать необходимо те же разделы и приложения к ним, которые ранее были представлены в налоговый орган, но с учетом внесенных в них изменений. Если в иные разделы вносятся изменения или (и) дополнения, их также следует добавить вместе с приложениями к этим разделам.

На титульном листе уточненной декларации необходимо указать порядковый номер корректировки. Налоговый кодекс не ограничивает количество подаваемых за один налоговый период уточненных деклараций. Нумерация корректировок в разрезе каждого квартала года – 1, 2 и т. д., соответственно. То есть по каждому кварталу одного года нумерация своя.

В новой форме  декларации появилась строка «признак актуальности ранее предоставленных сведений». Это строка 001 и относится к разделам 8-12. В ней указывается признак актуальности сведений, отраженных в соответствующем разделе. В этой строке можно проставить значения «0», «1» или прочерк, в зависимости от сведений, которые вносятся в декларацию.

Значение «0» проставляется, если:

 1) сведения по соответствующему разделу в ранее представленной декларации не представлялись,

2) вносятся изменения в представленные ранее сведения из этого раздела в связи с обнаруженной ошибкой,

3) если ранее сведения были не полностью отражены.

Значение «1» проставляется, если сведения, представленные налогоплательщиком ранее в налоговый орган, достоверны, актуальны, изменению не подлежат и в налоговый орган не представляются. При этом в строках 005, 010 – 190 ставятся прочерки (п. 45.2, п. 47.2, п. 49.2, п. 50.2, п. 51.2 Приложения №2 Приказу № ММВ-7-3/558@ 29.10.2014).

Прочерк проставляется при представлении в налоговый орган первичной декларации за соответствующий налоговый период.

Признак актуальности ранее предоставленных сведений позволяет уменьшить объемы предоставляемой информации. Например, если какой-либо из представленных ранее разделов 8-12 включается в состав уточненной декларации в первоначальном виде, то не нужно производить повторную передачу всего объема информации из этого раздела. Можно отправить «пустой» раздел с признаком «1».

Это будет означать, что налоговый орган автоматически включит в состав полученной уточненной налоговой декларации данные соответствующего раздела, представленные в предыдущей декларации, и будет их использовать для контроля.

При этом налогоплательщик также может произвести и полную выгрузку разделов 8-12, проставив признак «0», то есть, заменив все ранее представленные в этих разделах сведения на новые.

Так, если внесено изменение в один или несколько счетов-фактур, то относительно них и подается уточнение в налоговый орган. Всю книгу покупок или продаж, разделы 8 и 9 декларации менять в таком случае не следует.

Одна из самых распространенных ошибок, которая влечет за собой представление уточненной декларации, это изменения относительно выставленных или полученных счетов-фактур.

Пример:

Рассмотрим пример, когда организация выставила в 2015 году счет-фактуру, но не отразила его в книге продаж.

В таком случае, необходимо предоставить декларацию в следующем составе: титульный лист с указанным номером корректировки, те же разделы, что в первичной декларации, а также следует добавить приложение 1 к разделу 9. В данном приложении отражаются сведения из дополнительных листов книги продаж.

В строке 001 приложения следует указать признак «0», поскольку сведения о реализации меняются, а в строке 001 раздела 9 следует указать признак «1».

Если организации потребуется еще раз внести изменения в декларацию, например, дополнительно отразить счета-фактуры на реализацию, то они будут вноситься таким же образом, с указанием следующего за предыдущим номером корректировки, а итоговые данные по налоговым расчетам будут представлены разделом 9 и приложением к нему. При этом в первой уточненной декларации в приложении к разделу 9 будут отражены данные из дополнительного листа №1, а во второй сведения из дополнительного листа №1 совместно со сведениями из дополнительного листа №2 и так далее.

Дополнительные документы к уточненной декларации

Если налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, или увеличена сумма полученного убытка по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом), то, согласно статье 88 НК РФ, проводится камеральная проверка в отношении налогоплательщика.

С 2014 года начали действовать поправки в Налоговый кодекс РФ, которые расширяют полномочия налоговиков при проверке. Так, при проверке уточненной налоговой декларации, в которой уменьшена сумма налога к уплате в бюджет, налоговый орган вправе затребовать пояснения к изменениям соответствующих показателей налоговой декларации расчета. В соответствии с п. 3 ст.

88 НК РФ срок предоставления таких пояснений составляет 5 дней.

Налогоплательщик вправе предоставить сопроводительное письмо с пояснением причины, по которой подается корректирующая отчетность, непосредственно вместе с подаваемой уточненной декларацией. Бланк письма официально не утвержден, поэтому составить его нужно в произвольной форме.

Также следует обратить внимание, что если по результатам уточненного расчета организация должна доплатить налог, то кроме письма к уточненной декларации следует приложить копии платежных поручений на перечисление налоговой недоимки и пеней за просрочку платежа. Так как для налогов, штрафов и пеней установлены различные КБК, это будут отдельные платежные поручения. Важно отметить, что сначала следует погасить задолженность и, лишь затем, предоставить уточненную декларацию.

Если же, в результате пересчета обнаружена переплата, то тогда к уточненной декларации нужно подать заявление  о возврате либо зачете излишне уплаченной суммы налога.

Так или иначе, представление уточненной декларации по НДС довольно часто вызывает интерес к налогоплательщику со стороны налоговых органов. Поэтому при заполнении первоначальной декларации стоит очень внимательно перепроверить всю внесенную в нее информацию.

Если же у организации возникла необходимость подачи уточненной налоговой декларации, важно помнить об основных ключевых моментах. Уточненную декларацию необходимо подавать исключительно в электронном виде.

Декларация с корректировками подается по той форме, которая действовала при первичном ее предоставлении.

Если подается уточненная декларация за 2015 год, необходимо особенно внимательно отнестись к заполнению новых разделов, воспользоваться признаком актуальности предоставленных ранее сведений и, если требуется, дополнить декларацию новыми приложениями.

Цыгулева Анна, ассистент бухгалтера, Acsour

Источник: Журнал “Бухгалтерские вести”, ноябрь, 2015 

Источник: https://acsour.com/press/465-utochnennaya-deklaratsiya-po-nds-poryadok-sostavleniya-i-predstavleniya-ru

Уточненная декларация по НДС 2015

Пояснение в налоговую почему так много раз сдавали уточненку по ндс

С отчетности за I квартал 2015 года изменилась не только форма декларации по НДС, но и правила исправления в ней ошибок. Как сдать уточненную декларацию, разъяснила Ольга Думинская, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса.

У нас накопилось много вопросов об исправлении различных ошибок в новой декларации по НДС. Первый вопрос такой — компания получила требование инспекции пояснить расхождения в книге покупок. Бухгалтер проверил учет и обнаружил, что в книге покупок действительно ошибка — завышен вычет. Сдавать уточненную декларацию или направить в инспекцию только пояснения?

Надо сдать уточненную декларацию, поскольку из-за ошибки в вычетах компания занизила налог к уплате в бюджет (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Можно ли обойтись без уточненки, если ошибка допущена в реквизитах счета-фактуры или ИНН/КПП?

Рекомендую сдать уточненную декларацию.

Вправе ли компания на общей системе сдать уточненку за 2013 год на бумаге?

Нет, уточненную декларацию надо сдавать в электронном виде.

При исправлении данных по одному счету-фактуре обязательно ли сдавать снова весь раздел 8 или 9?

Не обязательно.

А если стоимостные показатели в декларации правильные, а ошибка носит технический характер? Например, компания в книге покупок привела неверный номер или дату счета-фактуры либо ошибочные ИНН/КПП контрагента.

Прежде всего, если получено требование, то в инспекцию необходимо отправить пояснения с правильной информацией. Кроме того, нужно заполнить дополнительный лист книги покупок в том порядке, который изложен в правилах (раздел IV приложения № 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. — Примеч. ред.).

Не важно, что стоимость товаров и сумма налога в данном случае не изменяются. В дополнительном листе сначала сделайте запись с показателями, которые нужно исправить. Причем данные в графах 15 и 16 укажите со знаком «минус». Затем нужно сделать еще одну запись с правильными показателями.

Также в этом случае рекомендую подать уточненную декларацию.

Бухгалтер обнаружил, что в книге покупок у одного из счетов-фактур ошибочные реквизиты. Требование из инспекции не приходило. Нужно ли сдавать уточненку?

Да, советую сдать в инспекцию уточненную декларацию, чтобы в дальнейшем избежать налогового спора. Хотя в данном случае это право, а не обязанность налогоплательщика (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Компания в 2013 году отчитывалась по НДС на бумаге. Можно ли сейчас сдать уточненку за 2013 год тоже в бумажной форме? И какой бланк декларации для этого использовать — новый или старый?

По старой форме, утвержденной приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н. Но сдать ее нужно в электронном виде, так как с 1 января 2015 года всю отчетность по НДС, в том числе уточненную, налогоплательщики обязаны представлять только в электронной форме (п. 5 ст. 174 НК РФ, п. 7 ст. 5 Федерального закона от 4 ноября 2014 г. № 347-ФЗ).

Организации на упрощенке или ЕНВД, которые являются налоговыми агентами, могут отчитываться на бумаге. Вправе ли такие компании уточненную декларацию сдавать тоже в бумажном формате?

Да, вправе. Если для компании электронная отчетность по НДС не является обязательной, то уточненную декларацию также можно представить на бумажном носителе.

Поставщик забыл зарегистрировать счет-фактуру на одну отгрузку в книге продаж за I квартал. Как исправить эту ошибку?

Необходимо зарегистрировать этот счет-фактуру в дополнительном листе книги продаж за I квартал. На основании дополнительного листа сформируется приложение 1 к разделу 9, которое войдет в уточненную декларацию. В строке 001 этого приложения нужно указать значение 0.

Обратите внимание! Надо подать уточненку, если во II квартале пришел исправленный счет-фактура

В этой уточненке компания должна еще раз передать не только данные дополнительного листа, но и полностью разделы 8 и 9, то есть книгу продаж и книгу покупок?

Не обязательно. В разделах 8 и 9 уточненной декларации в строке 001 «Признак актуальности ранее представленных сведений» можно указать значение 1. Это будет означать, что данные разделы в первичной декларации актуальны, достоверны и изменять их не требуется. Вместе с тем, возможно еще раз передать всю книгу продаж и книгу покупок. Тогда в строке 001 разделов 8 и 9 нужно указать значение 0.

Счет-фактуру на приобретенные товары компания отразила в декларации за I квартал. А во II квартале после сдачи декларации поступил исправленный счет-фактура. Подавать уточненку?

Да, надо подать уточненную декларацию. Но сначала нужно аннулировать запись по первоначальному счету-фактуре в дополнительном листе книги покупок за I квартал (п. 4 Правил ведения книги покупок. — Примеч.

ред.). В уточненную декларацию нужно включить приложение 1 к разделу 8 с данными из дополнительного листа книги покупок. Исправленный счет-фактуру компания вправе зарегистрировать в книге покупок за II квартал.

В декларации предусмотрено только одно приложение к разделу 8. Но иногда компании несколько раз исправляют раздел 8 за один и тот же период. Аналогично с приложением к разделу 9. Получится ли в таком случае сдать уточненку?

Да, проблем быть не должно. Если компания составила несколько дополнительных листов книги покупок или книги продаж, приложение 1 к разделу 8 или 9 декларации сформируется с учетом данных из всех предыдущих дополнительных листов (Порядок заполнения приложения 1 к разделу 8 и приложения 1 к разделу 9 декларации, утв. приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558).

В правилах не прописано, как исправлять журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур. Как поступить комиссионеру или агенту, который выявил ошибку в журнале учета за I квартал?

Рекомендую в журнале учета за I квартал в новой строке отразить данные счета-фактуры, которые нужно исправить, поскольку дополнительные листы к журналу учета не предусмотрены (приложение № 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

При этом стоимость товаров, работ или услуг и сумму налога нужно указать со знаком «минус». Затем в следующей строке журнала учета счетов-фактур надо привести правильные данные. Кроме того, компания должна представить уточненную декларацию.

Если ошибка относится к выставленным счетам-фактурам, то в уточненную декларацию надо включить раздел 10. В строке 001 этого раздела нужно указать признак 0. Если необходимо исправить данные полученных счетов-фактур, компания включает в уточненную декларацию раздел 11.

В строке 001 этого раздела необходимо также указать значение 0.

Май 2015 г.

НДС, Налоговая декларация, Налоговая отчетность

Источник: http://www.pnalog.ru/material/utochnennaya-deklaraciya-nds-2015

/ Гражданство / По крректировке уменьшена сумма ндс ответ в налоговую

Уменьшена сумма налога подлежащая уплате как объяснить

Актуально на: 23 января 2019 г. Если вы получили письмо из налоговой с требованием представления пояснений, это означает, что налоговикам что-то не понравилось в сданной вами отчетности. Дело в том, что ИФНС проводит камеральную проверку всех полученных деклараций и бухгалтерской отчетности в автоматическом режиме.

https://www.youtube.com/watch?v=mO8c9S-Ak84

И при выявлении ошибок в отчетности (противоречий между сведениями в представленных документах, расхождений между сданными сведениями и сведениями, которые есть у налогового органа) ИФНС потребует подать соответствующие пояснения (п.

3 ст. 88 НК РФ). Кроме того, налоговики вправе запросить пояснения при камеральной проверке декларации, в которой заявлены убытки. И, как правило, по каждой такой декларации действительно запрашиваются пояснения.

Если же вы сдали уточненную декларацию, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по сравнению с суммой, заявленной в первоначальной декларации, то налоговики вправе запросить пояснения, обосновывающие изменение показателей (п.

3 ст. 88 НК РФ).

Пояснения к декларации по НДС

Если налогоплательщик обнаружил, что в поданной им декларации он не отразил или отразил неполностью какие-либо сведения, равно как допустил ошибки, приведшие к занижению подлежащей уплате суммы налога, такой налогоплательщик должен подать уточненную налоговую декларацию.

А вот при отражении недостоверных сведений или ошибок в декларации, когда это не привело к занижению налога, представление уточненной налоговой декларации – право, а не обязанность налогоплательщика ().

А нужно ли сдавать пояснения к налоговой декларации по НДС в случае подачи уточненки?

Как такие пояснения составлять? Налогоплательщик, направляя в инспекцию уточненную налоговую декларацию, вправе передать вместе с ней или позднее необходимые, на его взгляд, пояснения.

В них налогоплательщик может описать причину подачи уточенной декларации и характер связанных с этим изменений.

Например, подать пояснения о предоставлении нулевой декларации по НДС, указав, что в настоящее время организация не ведет свою деятельность.

Пояснение о причинах уменьшения суммы налога к корректировке декларации ндс

ООО «Карнавал» во 2 кв. 2019, в том числе:

  1. 330 руб. – проценты по выданным займам.
  2. 000 руб. – просроченная кредиторская задолженность с учетом НДС;

Сумма внереализационного дохода (124.330 руб.) отражена декларации по налогу на прибыль за 2 кв.

2019 (приложение 1 к листу 02, строка 100). Согласно НК (п. 3 ст. 149, п.1 ст.

146) данная сумма не учитываются при расчете налогооблагаемой базы НДС, поэтому в декларации НДС сумма не отражена. Порядок подачи уточнённой декларации по НДС указан в ст.

sovetnik36.ru

В таком случае первым шагом будет запрос акта сверки, данные которого необходимо сравнить с первичными документами, выданными контрагентом и полученными от него.

На основании сверки Вы сможете либо выявить собственные ошибки , либо обнаружить неточности партнера (неправильно выписан счет-фактура, сумма операции в учете не соответствует первичным документам, т.п.).

  1. Одно из наиболее распространенных оснований для запроса – расхождение в данных декларации (сведения книги покупок и книги продаж). Для уточнения причин расхождений Вам потребуется поднять первичную документацию и проверить корректность внесения данных. Причиной расхождений может быть неверно внесенная сумма по документу (сумма по счету не соответствует указанным в декларации данным) либо отсутствие информации по какой-либо операции (данные счета-фактуры не внесены в декларацию).
  2. Шаг 4.

АО «МегаСтрой»

Как правильно написать в налоговую службу пояснения к декларации по НДС

Дидух Юлия Автор PPT.RU 21 февраля 2019 После того, как декларация по НДС сдана в налоговый орган, инспекторы обязательно проводят ее камеральную проверку.

Если в ходе этой проверки в декларации будут обнаружены ошибки или высокий удельный вес вычетов, налогоплательщик получит требование о представлении пояснений.

КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня В Налоговом кодексе РФ конкретно не указано, каким должен быть ответ на требование пояснения по НДС. Поэтому при подготовке документов налогоплательщикам приходится руководствоваться рекомендациями, данными Федеральной налоговой службой в письме от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395.

В этом же документе приведена форма пояснения в налоговую по НДС. О том, как избежать ошибок при оформлении пояснения вычетов по НДС и общении с налоговой службой, — в материале PPT.ru.

предусмотрено право налоговой инспекции по результатам

Пояснение в налоговую почему так много раз сдавали уточненку по ндс

В связи с этим я просто удалила реализацию на эту сумму и соответствующее выполнение от субподрядчика на 6 млн . И подала уточненку по НДС, сумма налога уменьшилась. Налоговой это не понравилось и прислали письмо , чтобы мы разъяснили эту ситуацию и просят документы:книгу покупок, доп листы, исходные счет-фактуры, которые не нашли отражение в первичной книге покупок.

Но я исходные документы выкинула и в программе удалила реализацию и выполнение от субподрядчика!!!

Я не знала про доп листы:o1) Что делать? Так и написать , что не знала, вот и не могу предоставить , а ситуацию объяснила (заказчик отозвал, тк заказчик заказчика не подписал, а нам не сообщили) 2) лезть в 1 квартал и заново заводить реализацию и вносить изменения через доп листы???

боюсь, что все полетит… Как мы уже отмечали, пояснения по НДС должны быть представлены в электронном виде, если в обязанности плательщика входит представление именно электронной декларации (п. 3 ст. 88 НК РФ)

Как ответить на требования налоговиков по вычетам НДС: примеры на разные ситуации

После сдачи квартальной налоговой отчетности по НДС у бухгалтеров наступает новая волна – ответы на всевозможные требования налоговиков, касающиеся представления документов, объяснения причин высокой доли вычетов НДС, расхождений между строками деклараций.

О том, как правильно давать пояснения налоговикам, пойдет речь в настоящей статье. Несколько слов о процедурных моментах камеральной налоговой проверки. По общему правилу камеральная проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления декларации в налоговый орган.

Уведомление о начале камеральной проверки налогоплательщику не направляется. В каком случае от налогоплательщика потребуют пояснения (документы)?

В зависимости от предмета «камералки» претендентами на нее могут стать компании, в декларации по НДС которых: 1) обнаружены ошибки и противоречия сведениям из документов, имеющихся в ИФНС (декларации проходят автоматизированную проверку по контрольным соотношениям – ); 2) заявлены налоговые льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ).

Ответ на требование по ндс уменьшена сумма налога

ФНС направляет запросы в течение 30 дней с момента подачи декларации.

Источник: http://aurum-exp.ru/po-krrektirovke-umenshena-summa-nds-otvet-v-nalogovuju-17263/

Уточненная налоговая декларация: работаем над ошибками

Пояснение в налоговую почему так много раз сдавали уточненку по ндс

Статья 80 НК РФ дает следующее описание налоговой декларации – это заявление об объектах налогообложения, о полученных доходах, произведенных расходах и об исчисленной сумме налога.

Бланки налоговых деклараций по разным налогам утверждаются Федеральной налоговой службой, поэтому, конечно, это не тот документ, который можно составить в свободной форме. Кроме самих бланков деклараций ФНС утверждает и порядок их заполнения.

Достаточно часто при подготовке деклараций налогоплательщики допускают ошибки.

Чтобы избежать этого, рекомендуем при возникновении вопросов своевременно обращаться к специалистам, а также контролировать сдачу отчетности. Проверить себя можно с помощью бесплатного аудита.

Скачать актуальные формы налоговых деклараций и других необходимых документов вы можете в разделе Образцы документов

Что делать, если после сдачи декларации вы обнаружили ошибку? Возможно, придется подготовить и сдать уточненную налоговую декларацию. В одних случаях ее подача будет правом налогоплательщиком, а в других – обязанностью.

Что считается ошибкой в декларации?

В статье 81 НК РФ упоминаются недостоверные сведения в декларации и собственно ошибки.

Недостоверные сведения – это неверно указанные суммы доходов, расходов, результатов финансово-хозяйственной деятельности, налогов к уплате.

Под ошибками понимают неверно указанный налоговый период или дату, арифметические ошибки, нарушение порядка заполнения декларации, неправильно указанные коды (ИНН, КПП, КБК, ОКТМО и прочее).

Недостоверные сведения и ошибки в декларациях могут никак не повлиять на сумму налога, который надо уплатить, а могут его уменьшить или увеличить. От того, как отразились ошибки и недостоверные сведения на сумме налога, зависит необходимость подачи уточненной налоговой декларации.

Когда налогоплательщик обязан подать уточненную налоговую декларацию?

Здесь все очень просто, если сумма налога к уплате занижена, то есть страдают интересы бюджета, то подача уточненной декларации – обязанность налогоплательщика (п. 1 ст. 81 НК РФ). Если же ошибки в первичной декларации не уменьшили сумму налога или произошла переплата в бюджет, то налогоплательщик вправе, но не обязан, подавать уточненную декларацию.

Период, за который можно подавать уточненку, законодательством не ограничен. Даже если с момента подачи ошибочной декларации прошло больше трех лет (глубина проведения выездной проверки), налогоплательщик обязан подать уточненную декларацию, если обнаружил недоимку по налогу.

Обратите внимание, что ошибки или недостоверные сведения в первичной декларации налогоплательщик должен обнаружить самостоятельно. Если их находит налоговая инспекция в результате проверки или сверки расчетов, то суммы недоимки или переплаты по налогу фиксируются в результатах проверки.

Что касается переплаты налога в бюджет, то перед подачей уточненной налоговой декларации стоит оценить целесообразность этого шага. Дело в том, что при занижении налоговой базы (то есть налог был переплачен в результате завышения доходов или занижения расходов) налоговая инспекция может провести выездную проверку по периоду, за который была подана уточненная налоговая декларация.

Кроме того, для подтверждения факта переплаты налога необходимо будет представить в ФНС документы, на базе которых подготовлена уточненная декларация (договоры с контрагентами, первичные и платежные документов, счета-фактуры). Если вы уверены в своей правоте, можете подтвердить ее документально, а сумма переплаты значительна, то подавать уточненку действительно стоит.

Как оформить уточненную декларацию?

Специальной формы для уточненной декларации не предназначено, но здесь надо учитывать, что подавать скорректированную информацию надо на бланке, который действовал в тот налоговый период (п. 5 ст. 81 НК РФ). Например, если вы в 2016 году обнаружили ошибку в декларации по УСН за 2014 год, то и подавать уточненную декларацию надо по форме, которая была актуальна в 2014 году.

В уточненной декларации не указывают разницу между ошибочными и верными значениями, а только новые правильные показатели. Отличаться будет еще и титульный лист, т. к. на нем необходимо указать другой номер корректировки.

В первичной декларации в поле с номером корректировки прописывают «0», в первой уточненной декларации это будет «1». Если за этот же период будет подаваться еще одна уточненка, то значение соответствующего поля будет «2» и т.д.

Количество уточнений декларации законом не ограничено.

Если вы подаете уточненную декларацию за период до 1 января 2014 года, когда действовали коды ОКАТО (сейчас их заменили коды ОКТМО), то указывайте именно их. Но если на основании этой скорректированной декларации вы должны заплатить недоимку по налогу за период до 2014 года, то в платежном поручении можно указывать только код ОКТМО.

Налоговый кодекс не требует при представлении уточненной декларации прилагать какие-либо пояснения, тем не менее, рекомендуется подать вместе с ней и пояснительную записку. Все равно налоговая инспекция с большой вероятностью запросит объяснения при камеральной проверке исправленной декларации.

В пояснительной записке укажите:

  • декларацию по какому налогу и за какой период вы подаете;
  • какие недостоверные сведения или ошибки содержатся в первичной декларации;
  • в каких полях уточненной декларации указаны первичные и исправленные значения показателей;
  • расчет налоговой базы и исчисленного налога (если эти суммы изменилась);
  • копии платежных документов об уплате недоимки и пени, если они были уплачена до подачи уточненной декларации.

Ответственность за подачу уточненной налоговой декларации

Конечно, налогоплательщиков волнует, могут ли к ним применить какие-то санкции за подачу уточненки. Может, лучше подождать, пока налоговый инспектор эти ошибки и недостоверные сведения самостоятельно обнаружит (а ведь может и не обнаружить)? Или, все-таки, повинную голову меч не сечет? Не всегда.

За сам факт подачи уточненной декларации ответственности не предусмотрено. Однако, в зависимости от срока ее представления и наличия недоимки по налогу (если при уточнении сумма налога оказалась выше, чем в первичной декларации), могут складываться следующие ситуации:

  1. Скорректированная информация подана в пределах сроков отчетной кампании. Например, 10 февраля 2017 года организация подала первичную декларацию по УСН за 2016 год, в которой по горячим следам обнаружены ошибки или недостоверные сведения. Если уточненную декларацию сдать до конца марта 2017 года, то никаких негативных последствий не возникает вообще. В этом случае признается, что первичная декларация представлена в день подачи уточненки.
  2. Сроки сдачи декларации прошли, но для уплаты налога срок еще есть. Так, на ЕНВД это может быть период между 20 по 25 июля по итогам второго квартала. Санкций к налогоплательщику не будет, если только он нашел ошибку сам, а не узнал об этом по итогам камеральной проверки первичной декларации или из сообщения о назначении выездной проверки. Ну и, конечно, налог надо успеть заплатить вовремя.
  3. Истекли сроки сдачи декларации и уплаты налога (в случае с ЕНВД – после 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом). Важно – прежде чем подавать уточненную декларацию, необходимо уплатить сумму недоимки по налогу и пени (п.4 ст. 81 НК РФ). В этом случае штрафа не будет.
  4. Ситуация, когда штрафа за нарушение расчета налога избежать не удастся – если про недостоверные сведения или ошибки, занижающие сумму налога, налогоплательщик узнал от налоговой инспекции. Кроме недоимки по налогу и пеней придется заплатить еще и штраф по ст. 122 НК (в размере 20% от неуплаченной суммы налога).

Источник: https://www.regberry.ru/malyy-biznes/utochnennaya-nalogovaya-deklaraciya

Уточненная декларация по НДС. Сдаем без ошибок

Пояснение в налоговую почему так много раз сдавали уточненку по ндс

Уточненная декларация по НДС — это документ, которым налогоплательщик сообщает налоговой инспекции о том, что он самостоятельно обнаружил ошибку в расчетах, приведшую к занижению суммы налога, и внес изменения в учетные данные.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Уточненка подается в порядке, предусмотренном статьей 81 Налогового кодекса РФ. Ее форма и порядок заполнения по НДС 2019 регламентированы в приказе ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@.

Корректировки в сданную налоговую декларацию налогоплательщик имеет право внести самостоятельно по факту выявления ошибок и неточностей за любой отчетный период.

Рассмотрим, как сделать уточненную декларацию по НДС; порядок действий по исправлению ошибок представим в виде алгоритма.

Работа над ошибками

Если при ведении учета или проведении ревизии налогоплательщик вдруг обнаружил, что в учете НДС за прошлые отчетные периоды, а значит, и в уже сданной налоговой декларации, им были упущены важные сведения или допущены ошибки, влияющие на сумму налога, то он:

  • должен незамедлительно сделать необходимые изменения и представить в орган ФНС исправленную налоговую декларацию. Подача уточненной декларации по НДС особенно важна, если ошибка привела к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет: если ФНС выявит такую ошибку раньше налогоплательщика, его ожидает штраф и пеня за весь период недоимки;
  • вправе подать уточненку, если ошибка не привела к занижению суммы НДС, подлежащего уплате в бюджет.

Срок подачи уточненной декларации по НДС законодательством не регламентирован, ее сдают, когда возникла такая необходимость.

Уточненку сдавать не нужно, если:

  • вы использовали корректировочный счет-фактуру (выставили сами или получили от контрагента);
  • ФНС обнаружила ошибку в ходе проверки и доначислила налог.

Очень важно помнить, что уточненная декларация по НДС в 2019 году подлежит сдаче только по той форме, что действовала в налоговый период, в котором были выявлены ошибки и в которой внесены изменения. Это определено в пункте 5 статьи 81 Налогового кодекса РФ.

Поэтому, по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, можно подавать исправленные данные, только начиная с 1 квартала 2015 года.

Для исправления ошибок, выявленных в более ранних периодах, следует использовать формы декларации, утвержденные более ранними приказами ФНС.

Уточненка с увеличенной суммой к уплате подается исключительно в электронном виде.

Заполнение уточненной налоговой декларации

Порядок заполнения уточненки регулируется приложением к тому приказу ФНС, который утверждает форму отчетности в соответствующем налоговом периоде.

Так, в силу пункта 2 Порядка заполнения, приведенного в приложении № 2 к приказу № 558, уточненка по налогу на добавленную стоимость заполняется с учетом только тех страниц первичного отчета, которые налогоплательщик ранее направил в орган ФНС.

Все остальные страницы и приложения к ним, необходимо заполнить лишь в том случае, если в налоговом учете были сделаны изменения или дополнения, влияющие на сведения, подлежащие отображению в них.

Для разделов 8-12 налоговой декларации по НДС даже предусмотрена специальная строка 001. Признак актуальности в уточненной декларации по НДС проставляется в графе 3 сведений, которые налогоплательщик показывает в соответствующем разделе:

  • если в ранее поданном отчете не было сведений по соответствующему разделу либо происходит замена таких сведений, если были выявлены ошибки в сведениях, поданных ранее, или сведения не были полностью отражены, необходимо ставить цифру “0”;
  • если налогоплательщик ранее предоставлял сведения по разделу и они являются актуальными, достоверными и не подлежат изменению, то необходимо поставить цифру “1”, а в строках 005, 010–190 проставить прочерки;
  • если отчет является первичным за отчетный период, то необходимо поставить прочерк.

Аналогичная строка предусмотрена в приложениях к разделам 8 и 9 налоговой декларации. В ней следует указать признак актуальности “0” или “1”, если это уточненка по НДС.Прочерк ставить не нужно, так как эти страницы есть только в составе уточненного отчета.

Формирование разделов

Первичный отчет обязательно имеет титульный лист и раздел 1.

Остальные разделы 2–12 и приложения к 3, 8 и 9 необходимо заполнить и включить в состав отчета, только если в налоговом периоде осуществлялись соответствующие операции.

Поэтому, если первичный отчет содержал, к примеру, разделы 1, 2, 3, 7 и 9, то и «уточненка», поданная в рамках тех же осуществленных операций, должна их содержать.

Если нужно внести исправления в книгу покупок, например, аннулировать запись по счету-фактуре, то ему необходимо руководствоваться требованиями постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Из него следует, что все изменения и поправки в книге продаж и покупок, которые необходимо сделать после окончания налогового периода, следует вносить путем вставки дополнительных листов.

Как следует из законодательства, корректировка отчета в приложении 1 к разделу 8 и приложении 1 к разделу 9 производится для отражения сведений из дополнительных листов книги продаж и книги покупок. Нужно исправить книгу покупок и заполнить указанные приложения.

Если налогоплательщик вносил такие поправки, то в составе уточненки, кроме основных разделов 1, 2, 3, 7 и 9, ранее представленных в составе первичной отчетной формы, необходимо подать приложение 1 к разделу 8 с дополнительными листами из книг покупок и продажи.

Для того чтобы избавить налогоплательщиков от дублирования данных при их исправлении, ФНС разрешает использовать признак актуальности. Такое разрешение связано с огромным объемом передаваемых данных по разделам 8–12. Если по ним нет изменений или уточнений, налогоплательщик может оставить его пустым.

Признак актуальности равен “1”. Это означает, что орган ФНС автоматически сохранит данные из предыдущей отчетной формы за этот же период.

Если есть необходимость внести правки во все разделы, то ставится признак актуальности “0” по всем разделам, и тогда будет произведена выгрузка обновленных данных, которые и будут использоваться в целях налогового контроля.

Использование признака актуальности дает возможность налогоплательщикам самостоятельно формировать количество разделов уточнененки, сведения по которым будут изменены в базе УФНС.

Это касается даже взаимосвязанных разделов, при условии, что ошибка в прошлом налоговом периоде была допущена только по одному из них.

Кроме того, ФНС допускает право налогоплательщика отказаться от исправления приложений к разделам 8 и 9, даже если по ним был проставлен признак “0” и произведена повторная выгрузка сведений.

Однако такое разрешение от налоговых органов противоречит правилам ведения книги покупок и книги продаж, утвержденным Правительством РФ.

Учитывая такой подход чиновников к порядку отражения изменений в документах по налоговому учету, рекомендуется выполнить полную выгрузку исправлений из книг, чем получить наказание, если вдруг после проверки ФНС дело будет рассматриваться в судебном порядке.

Надо отметить, что практически невозможно найти пример заполнения уточненки, подходящий для всех ситуаций, поскольку ошибки у всех разные. Поэтому, если нужны пояснения к уточненной декларации по НДС, образец можно найти только в инструкции к обычному бланку отчета, по аналогии.

Ошибки, не влияющие на сумму налога

Если налогоплательщик обнаружил в налоговом учете ошибки, не влияющие на сумму налога к уплате, он вправе не подавать исправленный отчет.

Но, если ошибки были допущены в журнале учета счетов-фактур, который с 1 января 2015 года обязаны вести организации при выставлении и получения ими счетов-фактур в случаях осуществления предпринимательской деятельности в интересах других лиц на основе агентских договоров или договоров комиссии и при выполнении функций застройщика, то лучше подать уточненку.

Порядок ведения журналов учета определен в статье 169 НК РФ. При этом, следует помнить, что никакой штраф за уточненную декларацию по НДС законодательно не предусмотрен, но ее отсутствие может привести налогоплательщика к крупным штрафам за допущенные и вовремя не исправленные ошибки.

Если налоговый агент решил уточнить сведения из разделов 10 и 11 декларации, то по ним нельзя применить признак актуальности. Необходимо произвести повторную выгрузку всех сведений из изменяемого раздела.

Возможность изменения данных самого журнала учета счетов-фактур, предоставленного в ФНС, в постановлении Правительства РФ № 1137 не предусмотрена.

Предоставление уточненных данных, не влияющих на сумму налога, необходимо, чтобы избежать возможного спора с органами ФНС при выявлении несоответствий учетных и отчетных данных в ходе проверки.

Наше право
Добавить комментарий