Погашение недостачи из зарплаты проводки

Взыскание недостачи с уволенного работника

Погашение недостачи из зарплаты проводки

Законодательство разрешает работодателю взыскивать с работника причиненный ему ущерб. Но при этом установлены определенные ограничения, в частности, удержание можно произвести только из заработной платы. А как быть, если работник уволился, не погасив ущерб полностью? Возможно ли возместить ущерб в этом случае?

Сколько можно удержать из зарплаты за недостачу

Статья 238 ТК РФ говорит о том, что работник должен возместить работодателю нанесенный ему материальный ущерб. При этом законодатель оговаривает объем таких удержаний, как в части определения полной суммы к возмещению, так и в части удержания из каждой зарплаты вплоть до полного погашения.

Выделяют следующие виды материальной ответственности:

  • Ограниченная – независимо от суммы ущерба, удержать с работника можно только одну среднюю заработную плату.
  • Полная – в этом случае работник должен возместить всю сумму ущерба.

Также законодатель оговаривает процент, который можно удерживать из каждой зарплаты работника. При взыскании недостач он не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных законами РФ – 50%, причем в эту сумму включаются алименты и прочие удержания по исполнительным листам (ст. 138 ТК РФ).

Обратите внимание! Подоходный налог не входит в сумму вышеуказанных процентов, все удержания производятся после того, как начислен и удержан НДФЛ, то есть, расчет производится из зарплаты, которую положено выдать работнику на руки.

Данные лимиты распространяется только на принудительное удержание из зарплаты работника, по его желанию (письменному заявлению), процент удержаний может быть увеличен.

Также работник и работодатель могут заключить соглашение о том, что в счет ущерба последний получает от виновного какое-либо имущество.

Соответственно, в случае, когда работник увольняется и работодатель просто не сумеет удержать всю сумму ущерба из зарплаты, ему придется обращаться в суд.

Как удержать недостачу из заработной платы

Рассмотрим порядок удержания из заработной платы на следующем примере.

При увольнении заведующей складом А.А. Яблоковой была проведена инвентаризация и обнаружена недостача в размере 42 500 рублей. С ней заключен договор о полной материальной ответственности, значит, ущерб она должна возместить полностью.

Ее заработная плата (20 690 руб.) за минусом НДФЛ на момент увольнения составляет 18 000 рублей, соответственно, работодатель без согласия работника может удержать только 3600 руб. (18 000 х 20%). Остаток ущерба 38 900 руб.

Яблокова возместила добровольно.

Бухгалтерии нужно отразить, что сумма недостачи удержана из заработной платы, проводки будут выглядеть следующим образом:

  • Отражение выявленной недостачи – Дебет 94 Кредит 10 (41, 43 и т.д., в зависимости от вида недостачи – товары, материалы, денежные средства, оборудование) – 42 500 руб.
  • Отнесение недостачи на виновное лицо – Дебет 73 Кредит 94 – 42 500 руб.
  • Удержание НДФЛ из зарплаты – Дебет 70 Кредит 68 – 2690 руб.
  • Удержана недостача из зарплаты – Дебет 70 Кредит 73.2 – 3600 руб.
  • Остаток задолженности внесен в кассу добровольно – Дебет 50 Кредит 73.2 – 38 900 руб.

Как работодатель взыскивает недостачу после увольнения

Статья 248 ТК РФ, говорит о том, что работник должен возместить ущерб, даже если он понес ответственность за свои действия/бездействие, то есть увольнение за недостачу не избавит человека от ее выплаты.

Вышеупомянутая статья также указывает порядок необходимых действий для взыскания ущерба с работника:

  • Заключить соглашение с виновным лицом о добровольном погашении. Оно представляет собой документ, в котором стороны договариваются о порядке погашения ущерба (срок, суммы погашения, рассрочка платежей, замена денежных средств на ценное имущество и т.д.). Принудительно заставить виновного работника заключить данное соглашение работодатель не может.
  • Подать иск в суд, если бывший работник отказывается выплачивать ущерб добровольно, либо в случае пропуска срока взыскания (один месяц со дня установления размера недостачи).

Особое внимание нужно обратить именно на взыскание через суд. Обратиться с иском о возмещении ущерба, причиненного работником, работодатель может в течение года со дня его обнаружения (ст. 392 ТК РФ). Прежде чем составлять иск нужно убедиться, что проведены обязательные мероприятия:

  • Официально установлен факт недостачи и ее сумма, то есть надлежащим образом проведена инвентаризация, оформлены ее результаты и заключение комиссии.
  • Проведено расследование и сделаны выводы о причинах возникновения недостачи. Для этого создается комиссия по проведению служебного расследования, которая в первую очередь должна запросить объяснения у работника по факту обнаруженной недостачи. В заключение расследования составляется акт и подписывается всеми его участниками.

При нарушении порядка установления виновных в причинении ущерба, суд может отказать в его возмещении. Рассмотрим два примера судебной практики с распространенными ошибками.

Пример 1

Работодатель подал в суд иск о возмещении недостачи с двух продавцов, но в ходе рассмотрения дела было выявлено, что инвентаризация была проведена с ошибками, а именно из назначенных трех членов комиссии на инвентаризации присутствовал лишь один (Решение Шабалинского районного суда Кировской области от 05.07.2013 по делу № 2-2/100/2013).

Пример 2

Источник: https://spmag.ru/articles/vzyskanie-nedostachi-s-uvolennogo-rabotnika

Проводки по недостаче

Погашение недостачи из зарплаты проводки

При каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20 % (в случаях, предусмотренных законодательством, – 50 % причитающейся к выплате заработной платы). Предлагаю рассмотреть сказанное на конкретном примере.

Пример Удержание из заработной платы суммы недостачи с виновного лица Средняя заработная плата заведующего складом составляет 6 700 000 руб. По результатам инвентаризации обнаружена недостача материалов на сумму 1 000 000 руб.

Нанимателем было издано распоряжение удержать из заработной платы сумму недостачи, несмотря на несогласие работника возместить ущерб. В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие записи при недостаче (см.

Порядок удержания недостачи из заработной платы, примеры проводок и ошибок

  • Сотрудник намеренно причинил ущерб, или он возник вследствие наркотического либо алкогольного опьянения или в результате злого умысла (установлено в судебном порядке).
  • Сотрудник причинил ущерб материальным ценностям организации не в рабочее время,
  • Ущерб произошел по причине бездействия или неполного исполнения своих обязанностей конкретным сотрудником,

Бухгалтерские проводки: удержание недостачи из заработной платы После проведения всех необходимых процедур бухгалтер обязан провести удержание по соответствующим счетам и изъять необходимую сумму из заработной платы сотрудника.

Какими проводками отражаются удержания из заработной платы

Удержание из заработной платы при увольнении сотрудника Встречаются ситуации, когда недостача выявлена, все документы оформлены, а сотрудник изъявляет желание уволиться из организации. В этой ситуации работодатель имеет право:

  • Предложить сотруднику остаться до момента полной отработки своего долга перед организацией, но это скорее не правовые меры, а личные между сотрудником и работодателем,
  • Работодатель имеет право удержать сумму ущерба не превышающую заработную плату или, имея добровольное согласие подчиненного, удержать всю сумму ущерба из полагающихся при увольнении выплат,
  • Взыскать ущерб через исполнительные органы власти.

Увольнение сотрудника не может причиной уклонения от возмещения ущерба организации, если вся процедура проходила в установленных российским законодательством правовых рамках.

Проводки по излишкам и недостачам при инвентаризации

Важно! Данный порядок должен быть соблюден, поскольку в противном случае у работника возникнет основание для подачи жалобы в орган по рассмотрению трудовых споров и факт несоблюдения порядка по оформлению удержания суммы причиненного ущерба может явиться основанием для ее возврата сотруднику.

Работник, который не согласен с возмещением ущерба, вправе обратиться с заявлением о рассмотрении трудового спора в установленном порядке. Трудовой спор по заявлению работника рассматривается судом в установленном порядке, но, если наниматель произвел удержание, комиссия по трудовым спорам и (или) суд принимают по жалобе работника решение о возврате незаконно удержанной суммы.


Иначе говоря, нанимателю нельзя удерживать сумму, если трудовой спор рассматривается судом.

Возмещение недостач за счет виновных лиц

Бухгалтер отразит недостачу проводками:

  • Дт 73 Кт 94 – недостача отнесена на виновное лицо,
  • Дт 50 (51) Кт 73 – виновное лицо возместило недостачу.

Если возмещение недостачи определено по рыночной стоимости, превышающей балансовую, то сумму превышения отражают проводками:

  • Дт 73 Кт 98 – отражена разница в стоимости недостачи,
  • Дт 98 Кт 91 – разница отнесена на прочие доходы.

Если лицо не признает себя виновным и не согласно возместить ущерб, то недостачу списывают на прочие расходы (как в случае с неустановленным виновником) и ждут решения суда. Как отразить в проводках выявленные излишки при инвентаризации Излишки в ходе инвентаризации, как правило, выявляются реже.

Погашение недостачи из зарплаты проводки

Правила и порядок проведения данной процедуры установлен Методическими указаниями (приказ МинФина №49 от 13.06.1995г), в них перечислены состав имущества и обязательств, подлежащих ревизии, и формы документов, которыми можно оформить результаты.

Основные этапы проведения инвентаризации приведены в таблице: Этап Документ Пояснение Подготовка Приказ руководителя о проведении инвентаризации В приказе указываются: сроки проведения, причина инвентаризации, перечень инвентаризируемого имущества, перечень материально ответственных лиц и состав комиссии Проведение Инвентаризационная опись Члены комиссии ведут опись (подсчет) имущества и его состояния Сопоставление данных Сличительная ведомость Сверка данных, представленных в описи, с данными в бух.учете. Составление сличительных ведомостей на предмет выявления расхождений.

Удержание должно проводиться в правовых рамках:

  • Должна быть организована специальная проверка для определения величины понесенного ущерба,
  • Проверку производит комиссия, которая оформляет акты о причинах и величине ущерба и определяет виновного,
  • Сотрудник, виновный в причинении ущерба, обязан ознакомиться с актами и оформить в письменном виде причины, по которым был причинен ущерб организации,
  • На сотрудника возлагается обязанность по возмещению ущерба.

В соответствии c трудовым законодательством, работник несет полную материальную ответственность в следующих ситуациях:

  • Недостача наличных средств или товаров возникла при исполнении обязанностей конкретного сотрудника.
  • Сотрудник несет материальную ответственность за определенные товары или средства в рамках подписанного с организацией трудового договора.

Список счетов, участвующих в бухгалтерских проводках:

  • 41 — Товары
  • 44 — Расходы на продажу
  • 73 — Расчеты с персоналом по прочим операциям
  • 73.2 — Расчеты по возмещению материального ущерба
  • 91 — Прочие доходы и расходы
  • 91.1 — Прочие доходы
  • 91.2 — Прочие расходы
  • 94 — Недостачи и потери от порчи ценностей
  • 96 — Резервы предстоящих расходов

ПОСМОТРЕТЬ ЕЩЕ:

Инвентаризационная комиссия представляет сличительную ведомость (опись) объектов, ведомость расхождений, акт с изложением результатов инвентаризации. Эти документы являются основанием внесения записей в регистры бухгалтерского учета.

При имеющихся расхождениях, ответственное за ценности лицо дает письменное объяснение об их причинах. Далее недостача основного средства отражается в акте списания установленной формы, бухгалтерской справке. В документах следует указать:

  • причину выбытия основного фонда,
  • сумму амортизации, начисленной по объекту,
  • остаточную стоимость недостающего оборудования,
  • сумму дооценки (если переоценка средства проводилась).

Основные фонды при инфляционных процессах подвергаются переоценке с целью отображения в учете их реальной цены. Определяя восстановительную стоимость средств, учитывается степень их износа.

Отражение недостачи основных средств при инвентаризации по бухучету

Данные операции регламентированы Законом о бухучете (ст. 12), соответствующим Положением (п. 28), Методическими рекомендациями. В учете записи выполняются по месяцу окончания инвентаризации и утверждения ее итогов.

Учитывая величину, причины возникновения, наличие виновных субъектов недостачи основного средства либо списывается на убытки предприятия, либо относится на виновных субъектов, для чего требуется решение руководителя.

Бухгалтерскими проводками недостача основных средств при инвентаризации отображается следующим путем:

  1. Производится списание первоначальной стоимости: дебет 01 счета, субсчет «Выбытие» кредитуется с этим же счетом, субсчет объекты в эксплуатации
  2. Списывается амортизация: по дебету 02 счета «Амортизация», кредиту 01 счета (субсчет Выбытие)
  3. Производится списывание остаточной стоимости фонда: дебет 94 счета «Недостачи», кредит 01 счета
  4. Списывается произведенная дооценка: дебет 83 счета «Добавочный капитал» кредитуется с 94 счетом «Недостачи»

Когда виновные лица не определены, недостача основного средства причисляется к прочим расходам (дебет 91 счета – кредит 94 счета).

Если виновники неоправданного выбытия установлены, и взыскание недостачи предполагается с них, сумма относится в кредит 98 счета как доходы, которые поступят в будущем. Соответственно дебетуется 73 счет (расчеты по иным операциям с работниками, субсчет возмещение ущерба). При удержании недостачи с работника данный счет закрывается.

Налоговый учет: производим списание недостач

Если не обнаружены виновные, суммы недостач причисляются к издержкам, не относящимся к реализации (расходы внереализационные).

Вне зависимости, куда будет отнесена недостача основных средств при инвентаризации, ее списание производится с одновременным возмещением бюджету НДС, принятом ранее к налоговому вычету.

Восстановление и уплата осуществляются по требованиям Налогового кодекса России (статья 171), согласно которым вычеты НДС предоставляются на товары, приобретаемые для производственных потребностей организации.

Данный случай предполагает непроизводственное использование утраченного объекта.
По списанным испорченным основным фондам восстановление суммы так называемого входного НДС осуществляется соразмерно остаточной стоимости.

Не нашли ответ? Задайте свой вопрос юристам

Учет удержаний из заработной платы: проводки и примеры

Удержание из заработной платы недостачи при инвентаризации Проведение инвентаризации — самый эффективный способ выявить что же было потеряно, сломано или украдено и определить виновных, которые понесут материальную ответственность за причинённой ущерб. Но прежде чем выдвигать обвинения необходимо выяснить является ли недостача естественной нормой убыли, которая определена законом.

Если все же выявлено явное нарушение и недостача, оформлено соответствующими актами, то стоит определить реальную сумму ущерба, которую обязан возместить сотрудник. Очень часто ущерб или недостача влекут за собой сопутствующие расходы, на восстановление оборудования, приобретение и доставку новых материалов, ремонты, установки и т.д.

Это означает то, что по факту сумма ущерба увеличивается на сопутствующие расходы и также может быть удержана из заработной платы сотрудника или возвращена им через кассу.

Удержание недостачи из зарплаты

Среднемесячная заработная плата работника составляет 27 000,00 рублей. По факту понесенного ущерба компания составила соответствующие акты, с которыми был ознакомлен виновник.

  1. В начале месяца сотруднику был выдан аванс в размере 10 000,00 рублей (НДФЛ не начисляется), с этой суммы может быть удержано 20%: 10 000,00 * 0,2 = 2 000,00 рублей
  2. За весь месяц была начислена заработная плата в размере 27 000,00 рублей, НДФЛ составляет 3 510,00 рублей, рассчитаем сумму возмещения.
  3. (27 000,00 – 3 510,00 – 10 000,00)*0,2 = 2 698, 00 рублей
  4. Сумма остатка 5 000,00 – 2 000,00 – 2 698,00 =302, рубля

Часто встречающиеся ошибки при удержании из заработной платы

  1. Нарушение установленного порядка, предусмотренного трудовым законодательством, в части установленных сроков и составления соответствующих актов.

Списание недостач за счёт виновных лиц

Что нужно сделать с 23 по 28 апреля На следующей неделе нас ждет целых 6 рабочих дней. Для успешного прохождения этого трудового марафона нужно правильно распределить свои силы.

А чтобы вам было проще распланировать свои дела на грядущую рабочую шестидневку и ничего не забыть, мы представляем вашему вниманию наши еженедельные бухгалтерские напоминания.

  • http://dolgoteh.ru/provodka-na-uderzhanie-s-vinovnogo-summy-nedostachi/
  • http://warmedia.ru/проводки-по-недостаче/
  • http://isp-nalog.ru/pogashenie-nedostachi-iz-zarplaty-provodki/

Источник: https://advokat-online.info/6968-provodki-po-nedostache

Проводки по удержанию из заработной платы

Погашение недостачи из зарплаты проводки

Для фиксации сумм, связанных с начислением и выплатой заработной платы, применяется счет 70. Он относится к пассивным: все начисления вознаграждений, полагающихся работнику за его труд, проходят по кредиту этого счета.

Непосредственный расчет заработной платы происходит по завершении месяца, когда имеется полная и достоверная информация о количестве труда, которое нужно оплатить (время, объем выпущенной продукции, обслуженных клиентов и т. д.).

В связи с этим на 1-е число следующего месяца по кредиту счета формируется задолженность перед работниками по отработанному месяцу.

Начисления производятся по дебету затратных счетов:

Дт 20, 23, 25, 26, 44, 91 Кт 70.

Выбор такого счета обусловлен подразделением работника, т. е. проводки будут отличаться в зависимости от того, относится структурное подразделение к основной, вспомогательной, коммерческой или административной деятельности.

Бывает, что какие-то монтажные или строительные работы выполняются силами работников компании; в этом случае их заработная плата формирует стоимость соответствующего внеоборотного актива:

Дт 08 Кт 70.

Оплата нетрудоспособности, за исключением первых 3 дней, проводится так:

Дт 69 Кт 70.

Связано это с тем, что подобные расходы компании в последующем компенсирует ФСС.

Удерживаем средства из зарплаты: Дт 70 Кт 76, 68, 73, 71 и др

Абсолютно все наниматели выполняют функцию налогового агента в части подоходного налога, в связи с чем они обязаны определять размер НДФЛ, удерживать его из доходов сотрудника и переводить в бюджет. Для этого применяется запись:

Дт 70 Кт 68.

Нередко работодатели предоставляют занятым у них гражданам займы на льготных условиях. В этом случае погашение долга и процентов может по письменному заявлению работника производиться из его заработной платы. Каждое подобное удержание оформляется так:

дебет 70 кредит 73.

Идентичная проводка делается и в случае покрытия недостачи, допущенной по вине сотрудника, из его заработной платы.

Нередко в расчетный отдел компании поступают исполнительные листы, по которым организация обязана произвести удержания.

Однако при этом нужно помнить, что максимальный размер изъятия средств подобного характера не может быть более 50% от дохода сотрудника, и только в исключительных случаях указанный размер достигает 70% (алименты, возмещение вреда здоровью). В подобных обстоятельствах используется проводка:

Дт 70 Кт 76.

Нередким случаем является удержание выданных ранее под отчет авансов из заработной платы сотрудника, если последним не были вовремя сданы авансовые отчеты с подтверждающими документами. В этом случае формируется запись:

Дт 70 Кт 71.

Административный штраф – проводки в бухгалтерском учете

Общие принципы отражения расходов в бухучете приведены в ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Т.к. штрафы нельзя отнести к расходам, непосредственно связанным с основной деятельностью компании, то они могут быть отнесены к прочим расходам в соответствии с п. 11 ПБУ 10/99. Приведенный в этом пункте перечень является открытым, поэтому на его основании можно признать в качестве расходов и штрафные санкции.

В соответствии с Планом счетов, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н для учета прочих расходов применяется счет 91.

Таким образом, если компании начислены штрафы, проводки в бухучете будут связаны с этим счетом. Независимо от типа штрафа – нарушение ПДД или штраф трудовой инспекции – бухгалтерские проводки будут одинаковыми:

ДТ 91.2 – КТ 76 – начисление штрафа;

ДТ 76 – КТ 51 – штраф перечислен в бюджет.

Если предприятие оспаривало штрафные санкции в суде, но проиграло дело, взыскание могут производить судебные приставы. При этом проводки по исполнительному листу будут аналогичными рассмотренным выше.

В отличие от бухгалтерского, положения налогового учета содержат прямой запрет на включение в затраты штрафных санкций, перечисляемых в бюджет (п. 2 ст. 270 НК РФ).

В данном случае возникает постоянная разница между двумя видами учета в сумме начисленных штрафных санкций.

Поэтому, если организация осуществила начисление штрафа, проводки нужно дополнить операциями по отражению налоговых разниц в соответствии с ПБУ 18/02. В данном случае возникает постоянное налоговое обязательство (ПНО). Чтобы определить его величину, нужно умножить постоянную разницу на текущую ставку налога на прибыль.

ДТ 99 – КТ 68.4 – отражено ПНО

Таким образом, если организации был начислен штраф, проводки касаются не только расчетов с бюджетом, но и возникающих налоговых разниц.

Компания оплатила штраф за водителя: действия бухгалтера

Источник: журнал «Главбух»

Непосредственным нарушителем правил дорожного движения является работник-водитель, так как он управлял служебным автомобилем.

Однако обязанность по уплате административного штрафа в данной ситуации ложится на его работодателя, который является собственником транспортного средства (ч. 1 ст. 2.6.1 и ч. 1 ст. 32.2 КоАП РФ).

Но это вовсе не значит, что работнику, причинившему ущерб компании в результате административного правонарушения, все сойдет с рук. Согласно статьям 233 и 238 ТК РФ такой работник обязан возместить его работодателю, если:

— компании причинен прямой действительный ущерб. Заметим, что суммы уплаченного штрафа могут быть отнесены к прямому действительному ущербу (ч. 2 ст. 238 ТК РФ, абз. 5 письма Роструда от 19.10.2006 № 1746-6-1);

— виновное противоправное поведение (действие, бездействие) признано самим работником или судом (ч. 4 ст. 248 ТК РФ);

— прослеживается причинно-следственная связь между действиями работника и возникновением ущерба.

При этом работодатель может либо привлечь сотрудника к материальной ответственности (ст. 248 ТК РФ), либо полностью или частично отказаться от взыскания с него ущерба (ст. 240 ТК РФ). Тогда оплата штрафа за водителя ложится на плечи компании.

От решения, принятого работодателем, будет зависеть порядок отражения суммы штрафа в учете компании и налогообложения дохода сотрудника. Рассмотрим несколько ситуаций.

Работник добровольно возместил штраф

Работник-водитель, выполняя трудовые обязанности на служебной машине, нарушил ПДД. Он признал себя виновником в данной ситуации, поскольку именно он совершил административное правонарушение, а значит, обязан возместить компании прямой действительный ущерб.

Пример 1. Водитель ООО «Конкорд», управляя в рабочее время служебным автомобилем, нарушил ПДД, выехав на полосу встречного движения.

Этот факт был зафиксирован камерой видеонаблюдения, после чего в организацию по почте 29 августа пришло уведомление об уплате штрафа в размере 5000 руб.

По распоряжению руководителя штраф был уплачен 4 сентября с расчетного счета организации. Работник признал свою вину и добровольно возместил сумму штрафа в кассу организации 20 сентября.

Как отразить в учете штраф за нарушение ПДД, уплаченный организацией и возмещаемый водителем путем внесения наличных денежных средств в кассу организации?

В нашем примере компания является владельцем автомобиля, поэтому она привлечена к административной ответственности.

Сумма административного штрафа учитывается в составе прочих расходов на основании пункта 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденного приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н. Расходы по его уплате не учитываются в целях исчисления налога на прибыль на основании пункта 2 статьи 270 НК РФ.

29 августа при получении уведомления о штрафе бухгалтер делает проводку:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям»
— 5000 руб. — отражен расход в виде суммы административного штрафа.

4 сентября после того, как организация уплатила штраф со своего расчетного счета, появится следующая проводка:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям» КРЕДИТ 51
— 5000 руб. — сумма административного штрафа уплачена работодателем в бюджет.

Работник согласился добровольно возместить сумму штрафа, уплаченного работодателем. Сумма возмещаемого работником ущерба признается в бухгалтерском учете прочим доходом организации на основании пунктов 7 и 16 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденного приказом Минфина России от 06.05.99 № 32н.

20 сентября на счетах бухгалтерского учета ООО «Конкорд» появятся следующие проводки:

ДЕБЕТ 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» КРЕДИТ 91-1
— 5000 руб. — работник принял на себя обязательство возместить работодателю причиненный ущерб;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»
— 5000 руб. — внесена работником сумма в кассу организации.

Если бы сумма штрафа была удержана с согласия работника из заработной платы, то проводка была бы такой:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»
— 5000 руб. — сумма причиненного ущерба удержана из заработной платы работника.

Компания заплатила штраф за водителя

Возникает ли в такой ситуации у работника доход, подлежащий обложению НДФЛ? Однозначного ответа на него в настоящее время нет. Ситуация усугубляется еще и тем, что мнения контролирующих органов на этот счет разделились.

Позиция первая (пессимистическая) — доход возникает

Источник: https://atorcenter.ru/provodki-po-uderzhaniyu-iz-zarabotnoj-platy/

Учет недостачи в кассе. Налоги и бухгалтерский учет, № 72, Сентябрь, 2018 |

Погашение недостачи из зарплаты проводки

Недостача средств в кассе предприятия, как правило, выявляется во время инвентаризации (плановой или внезапной).

Внезапные инвентаризации (п. 5 разд. II Положения № 879) — это наиболее распространенный вариант инвентаризационного контроля за наличными в кассе. Такие инвентаризации проводят с периодичностью, установленной специальным приказом о кассовой дисциплине.

Особенность этих инвентаризаций заключается в том, что они являются неожиданными для проверяемого лица. Поэтому и выявить с помощью таких мер недостачу удается значительно чаще, чем при плановой инвентаризации.

Результаты инвентаризации в любом случае оформляются соответствующим актом. Чтобы оформить результаты инвентаризации кассы, составляют Акт о результатах инвентаризации имеющихся средств. Его форма приведена в приложении 7 к Положению № 148.

В случае если по результатам инвентаризации выявлена недостача наличности в кассе, сумма такой недостачи возмещается в соответствии с законодательством.

В частности, сумма недостачи, возникшей по вине кассира, взыскивается с него в полном объеме. Ведь кассир является материально ответственным лицом и с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности (ст. 1351 КЗоТ, п. 44 Положения № 148).

Порядок оформления требования о возмещении и собственно взыскании такого возмещения прописан в ст. 136 КЗоТ. Подробно об этом читайте в статье на с. 18 сегодняшнего номера.

Бухгалтерский учет

На основании Акта об инвентаризации, который удостоверил наличие недостачи денежных средств, в бухучете пропавшая из кассы наличность подлежит изъятию из активов (списанию с баланса). Ведь

наличность, признанная недостачей, больше не является для предприятия активом

Недостача наличных, выявленная при инвентаризации, списывается с баланса предприятия проводкой Дт 947 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — Кт 301 «Наличность в национальной валюте».

Сумму задолженности кассира перед предприятием начисляем проводкой Дт 375 «Расчеты по возмещению причиненных убытков» — Кт 716 «Возмещение ранее списанных активов». А собственно погашение недостачи — проводкой Дт 301 (311) — Кт 375.

Если же сумма недостачи удерживается из заработной платы кассира, это отражается в учете проводкой Дт 661 «Расчеты по заработной плате» — Кт 375 «Расчеты по возмещению причиненных убытков».

Налог на прибыль

Налоговоприбыльный разд. ІІІ НКУ не предусматривает никаких разниц при списании выявленных недостач наличности в кассе и при дальнейшей компенсации таких расходов кассиром.

Поэтому эти операции отразятся на объекте обложения налогом на прибыль полностью по-бухучетному: расходы — при списании недостачи, доход — при дальнейшей компенсации такой недостачи кассиром.

НДС

Списание денежных средств в связи с их недостачей не имеет никакого отношения к НДС-учету. Ведь речь идет о деньгах, а не о ТМЦ (которые могли быть приобретены с НДС). Поэтому при списании пропавших средств НДС-учета как такового нет.

А что с возмещением недостачи кассиром? Не заставят ли фискалы при получении такого возмещения начислять налоговые обязательства по НДС? Оснований для этого нет никаких. Ведь, опять же, говорится не о возмещении недостачи ТМЦ, а о нехватке именно денежных средств.

То есть

операцию по возмещению кассиром недостачи денег в кассе даже с «натяжкой» нельзя считать операцией по поставке товаров или услуг

Поэтому при возмещении кассиром сумм недостач наличности никакие налоговые обязательства по НДС не начисляются.

Напоследок — практический пример.

Пример. Внезапная инвентаризация кассы на предприятии выявила недостачу наличности на сумму 20000 грн. Вина кассира в недостаче установлена. Часть недостачи в сумме 4000 грн. удержана из заработной платы кассира. Остальное внесено в кассу наличными средствами.

Учет недостачи наличности в кассе и ее возмещения

№ п/п хозяйственной операцииБухгалтерский учетСумма, грн.
дебеткредит
1Списана с баланса сумма недостачи94730120000
2Начислена задолженность кассира по возмещению недостачи37571620000
3Удержана из зарплаты кассира часть недостачи6613754000
4Внесена в кассу остальная сумма недостачи30137516000
5Сформирован финансовый результат71679120000
79194720000
  • Сумма недостачи денежных средств в кассе предприятия, выявленная в результате инвентаризации, списывается на расходы предприятия. Возмещение недостачи кассиром включается в состав доходов.
  • Никакие налоговоприбыльные разницы при списании недостачи денежных средств и ее дальнейшем возмещении не возникают.
  • НДС-учета при списании «денежной» недостачи и ее дальнейшем возмещении как такового нет.

Источник: https://i.factor.ua/journals/nibu/2018/september/issue-72/article-39038.html

Отражаем в учете недостачу при инвентаризации

Погашение недостачи из зарплаты проводки

В результате инвентаризации на складе организации выявлена недостача материала в количестве 5 кг по учетной цене (цене приобретения) 9 руб. за 1 кг. Недостача отнесена на виновного работника. Нормы естественной убыли по указанным материалам не установлены.

По решению руководителя организации недостачу возмещает материально ответственное лицо (кладовщик), которое свою вину признало. Сумму возмещения определяют исходя из цены приобретения. Стоимость недостачи, которую кладовщик должен возместить, удерживают из зарплаты.

Материал приобретался с НДС по ставке 20%, который был принят к вычету в общеустановленном порядке.

Общие положения

В ходе проведения инвентаризации сопоставляется фактическое наличие активов и обязательств с данными бухгалтерского учета. Конкретный порядок проведения инвентаризации активов и обязательств закрепляется в учетной политике организации .

При инвентаризации материалов оформляется инвентаризационная опись оборотных активов. Если в ходе инвентаризации выявлена недостача, составляется сличительная ведомость. При этом материально ответственное лицо по каждому случаю выявленных отклонений дает объяснения .

Далее инвентаризационная комиссия рассматривает результаты инвентаризации и выносит предложения о регулировании выявленных расхождений. Данные предложения отражают в соответствующем протоколе. Затем протокол вместе с материалами инвентаризации представляют руководителю организации для вынесения окончательного решения .

Работники, виновные в недостаче, несут материальную ответственность за причиненный организации ущерб. При этом организация может предъявить к возмещению такому работнику реальный ущерб от этой недостачи. Упущенная выгода в расчет не принимается .

Порядок определения размера ущерба, причиненного работником при исполнении трудовых обязанностей, законодательством не определен .

Полагаем, что наниматель при определении размера причиненного ему ущерба может руководствоваться постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 07.12.2016 N 1001 .

Согласно п. 3 Постановления N 1001 размер вреда, причиненного организации, определяется исходя из денежной оценки имущества, числящегося в бухгалтерском учете, и (или) документов, отражающих денежную оценку имущества. Исходя из этого, полагаем, организация вправе предъявить виновному работнику к возмещению недостачу материалов по ценам их приобретения.

Также отметим, что в соответствии с абз. 2 ч. 1 п.

4 Постановления N 1001 при недостаче имущества размер вреда рассчитывается как разница между денежной оценкой имущества, числящегося в бухгалтерском учете организации, и денежной оценкой его фактического наличия.

К примеру, если по данным учета числится 15 кг материала по цене 9 руб., а по факту выявлено только 10 кг (т.е. обнаружена недостача в размере 5 кг), размер вреда составит 45 руб. ((15 кг x 9 руб.) — (10 кг x 9 руб.)).

Налог на добавленную стоимость

Выбытие материалов в результате недостачи не признается реализацией и соответственно не является объектом обложения НДС. От суммы возмещения, полученной от виновного лица, НДС не исчисляется, так как поступившие средства не связаны с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав .

Вместе с тем в НК установлено, что в случае утраты товаров налоговые вычеты организации подлежат уменьшению на суммы НДС, принятые ранее по таким товарам к вычету. Если ранее принятую к вычету сумму НДС определить невозможно, налоговые вычеты уменьшают на сумму, равную 20% от стоимости недостающих товаров.

Отметим, что к случаям утраты относятся события, в результате которых произошла потеря товара, за исключением потери, понесенной в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством. Уменьшение налоговых вычетов производится в том отчетном периоде, в котором произошла утрата таких товаров.

Дата утраты товаров определяется по дате составления документа, подтверждающего данное событие .

При восстановлении вычетов по недостачам товаров создание ЭСЧФ НК не предусмотрено.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации налоговые вычеты организации подлежат уменьшению на суммы НДС, принятые ранее к вычету по недостающему материалу.

Бухгалтерский учет

В соответствии с ч. 2 п. 72 Инструкции N 180 результаты инвентаризации отражаются в бухгалтерском учете организации на дату принятия соответствующего решения руководителем.

Фактическая себестоимость недостающих материалов отражается по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи имущества» и кредиту счета 10 «Материалы» .

В рассматриваемой ситуации в связи с выявлением недостачи необходимо скорректировать сумму налоговых вычетов по НДС на основании подп. 19.15 п. 19 ст. 107 НК .

Поскольку суммы НДС по недостающему материалу уже были приняты организацией к вычету, корректировку налоговых вычетов целесообразно отражать сторнировочной записью по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам».

По нашему мнению, не принимаемые к вычету суммы НДС по материалам, по которым установлен факт недостачи, следует отражать по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи имущества» и кредиту счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» .

Со счета 94 «Недостачи и потери от порчи имущества» налог вместе со стоимостью недостающего материала предъявляют к возмещению виновному работнику.

Сумма недостачи, покрываемая за счет виновного лица, отражается по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению ущерба») и кредиту счета 94 «Недостачи и потери от порчи имущества».

Удержание суммы недостачи из заработной платы отражается по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с кредитом счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению ущерба») .

Налог на прибыль

Возмещение недостачи материала, удерживаемое из заработной платы виновного лица, в текущем месяце в полном размере включается в состав внереализационных доходов . В рассматриваемой ситуации размер недостачи материалов не превышает размера возмещения, поэтому ее сумма в этом же месяце включается в состав внереализационных расходов .

Отметим, что исходя из норм ч. 1 п. 2 ст. 129 НК признаваемая внереализационным расходом сумма недостачи определяется по данным бухгалтерского учета.

Поскольку иное налоговым законодательством не предусмотрено, полагаем, что определение суммы внереализационных расходов в рассматриваемой ситуации производится с учетом не подлежащих вычету сумм НДС, отнесенных на увеличение потерь от недостачи.

Таблица бухгалтерских записей

операцийДебетКредитСумма,

руб.

Первичный

документ

Отражена недостача материала

(9 руб. x 5 кг)

941045Сличительная ведомость результатов инвентаризации оборотных активов
СТОРНО

Налоговых вычетов по НДС, приходящихся на стоимость недостающих материалов

(45 x 20 / 100)

68-2189Бухгалтерская справка-расчет
Восстановленный НДС отнесен на недостачу материалов94189Бухгалтерская справка-расчет
Стоимость недостачи с учетом восстановленного НДС списана на расчеты с виновным лицом

(45 + 9)

73-29454Приказ руководителя,

бухгалтерская справка-расчет

Удержана из зарплаты виновного лица сумма недостачи7073-254Расчетная ведомость,

приказ руководителя

Источник: https://ilex.by/otrazhaem-v-uchete-nedostachu-pri-inventarizatsii/

Наше право
Добавить комментарий