Акт выполненных работ на перевозку зерна образец с ндс

Акт выполненных работ по перевозке зерна образец

Акт выполненных работ на перевозку зерна образец с ндс

Первым делом в нем должны быть указаны номер и дата – это необходимо, так как форма предполагает строгую отчетность. Также должны быть указаны номер договора и полное наименование сторон соглашения.

Далее заполняется спецификация, которая бывает представлена в виде таблицы, например, как на образце, который можно скачать по ссылке в конце статьи:Если маршрут движения состоит из нескольких пунктов, то они должны быть пронумерованы и указаны по порядку.

Исполнителю следует обратить внимание на то, что для наличия подтверждения полноты оказания услуги, в путевом листе или ТТН также должны быть отметки на всех местах остановки транспортного средства, где осуществлялись погрузочно-разгрузочные работы.Также следует обратить внимание, что цена за единицу измерения может сильно отличаться на различных участках маршрута.

Акт об оказании транспортных услуг

Если заказчик и исполнитель подписали акт, это означает, что они не имеют друг к другу никаких претензий. Акт относится к первичной бухгалтерской документации, то есть с его помощью специалисты отдела бухгалтерии проводят учет расходов, произведенных для оказания данной услуги.

В дальнейшем, если вдруг между участниками договора возникнут какие-либо разногласия или конфликты, и дело дойдет до суда или прокуратуры, этот документ может стать доказательством как с одной, так и с другой стороны.

Поэтому к составлению акта следует относиться максимально внимательно, не пренебрегая малейшими деталями в его содержании.

Акт всегда формируется исполнителем – поскольку именно эта сторона договорных отношений в нем наиболее заинтересована, и в случае возникновения каких-либо непредвиденных ситуаций она имеет наибольшие риски.

Акт выполненных работ (оказанных услуг)

Исполнителем выполнен комплекс услуг (оказаны услуги), включающий: ___________________________________________ _________________________________________________________________________ (приводится описание оказанных услуг:: например транспортировка груза _________________________________________________________________________ по маршруту Москва-Пермь) 2.

Вышеуказанные услуги согласно договору должны были быть выполнены к «___» ___________ ____ г. Фактически выполнены — «___» _____________ ___ г.

3. Услуги оказаны в полном объеме и в срок (или с нарушением условия договора о сроке оказания услуг). Стороны по договору претензий друг к другу не имеют.

7. Стоимость оказанных услуг согласно заключенному договору составляет ___________________ руб., кроме того НДС (ставка — 18%, 10%) — ______________ руб., всего — _________________ руб.

Акт выполненных работ по грузоперевозкам

В акте можно прописать комиссию, которая полагается посреднику.

Главный документ, на основании которого оформляется акт, – это товарно-транспортная накладная (ТТН). Она обязательно должна быть у заказчика услуги (в виде одного из экземпляров либо заверенной копии).

Также важна оформляемая непосредственно перед совершением поездки заявка на осуществление работ по грузоперевозкам.

ТТН и заявка раскрывают информацию о: Сроках, в которые должна быть осуществлена перевозка. Начальном и конечном пункте перевозки.

Наличии остановок в пути следования, наименовании этих населенных пунктов. Логисты называют это «точками». От количества «точек» может зависеть общая стоимость перевозки.

Водителе. Указываются его ФИО, контактный номер телефона, паспортные данные, номер водительского удостоверения.

Форма СП-13. Акт расхода семян и посадочного материала

имеющие значение факторы. Посадочный материал, к которому относятся семена различных культур, саженцы деревьев и кустарников является частью товарно-материальных ценностей предприятия.

Соответственно, для учета их расходования применяется специальная документация, в том числе и данный акт. На его основе можно легко отследить, сколько и на каких землях было потрачено посадочного материала того или иного наименования.

Этот бланк относится к первичным учетным бумагам, т.е. после формирования на его основе ведутся операции бухгалтерского учета – в частности списание товарно-материальных ценностей.

Обычно созданием документа занимается материально-ответственное лицо – работник склада, который выдал семена, или агроном.

Акт выполненных работ (приложение к договору о рекультивации земельного участка)

м (или «т»); — очистка рекультивируемой территории от производственных отходов, в том числе строительного мусора, с последующим их захоронением или складированием в установленном месте в объеме _____ куб.

м; — нанесение потенциально-плодородных пород — в объеме ____ куб.

м; — выравнивание поверхности; — подготовка почвы к посеву и посадке растений; — лесопосадки, озеленение территории. 2. Работы выполнены в соответствии с установленными Договором N _____ сроками.

Вариант, если сроки нарушены: работы выполнены «___»__________ ____ г.

Акт загрузки транспортного средства

Это сделано, потому что чаще всего бумага применяется для контейнерного отправления. Товаром в такой ситуации служат лес, зерновые культуры, полезные ископаемые, животные и другие грузы, перевозимые в контейнерах и по железной дороге.

Если доставка производится не через автотранспортную перевозку, то некоторые графы акта могут оставаться пустыми.

Прямо под названием располагается слева дата загрузки, справа – место загрузки. Можно ограничиться при заполнении последнего пункта наименованием городского или сельского поселения, но максимальная точность приветствуется.

Вообще, акт, по своей сути, не документ строгой отчетности.

Акт выполненных работ по договору на оказание услуг по перевозке грузов

В данном случае таковым будет являться акт. Помимо этого, он будет являться подтверждением того, что перевозчик выполнил договорные обязательства об оказании услуг о доставке продукции, а заказчик принял на себя обязательства по их оплате, а также свидетельствовать о том, что между сторонами отсутствуют претензии и доставка изделий (экспедиционные услуги) оказана должным образом.

Акт выполненных работ (приёма-передачи) по грузоперевозкам — образец заполнения Так как унифицированной формы нет, соответственно отсутствуют различные инструкции, регламентирующие порядок его заполнения.

Акт выполненных работ.

Бланк и образец 2019 гг.

В некоторых случаях, договор между контрагентами, предусматривает обязательное составление актов выполненных работ. В таком случае, исполнитель обязан устранить все недоработки и составить новый акт выполненных работ, с учетом новых обстоятельств.

Наши позволяют выявить проблемные мест учета и позволяют избежать оснований для привлечения ответственности.

Источник: http://baza-zakonov.ru/akt-vypolnennyh-rabot-po-perevozke-zerna-obrazec-84555/

Товарно-транспортная накладная: бланк

Акт выполненных работ на перевозку зерна образец с ндс

Товарно-транспортная накладная (ТТН) формы № 1-Т – первичный учетный документ, применяемый для оформления передвижения ТМЦ и одновременно расчетов за их перевозку автотранспортом. Разберемся с особенностями заполнения этой формы.

Когда применяется товарно-транспортная накладная

Бланк ТТН – унифицированный сопроводительный документ, который оформляется при осуществлении нескольких операций:

  • передаче товара продавцом покупателю;
  • перевозке этого товара.

ТТН дает право продавцу списать, а покупателю – оприходовать перевезенный товар. Водителю начисляют зарплату на объем выполненных работ, которые указываются в ТТН.

Оформленная товарно-транспортная накладная подтверждает право на вычет НДС, а также транспортные затраты в целях уменьшения базы по налогу на прибыль. Кроме того, при возникновении каких-либо проблем, ТТН дает попросту идентифицирует перевозимый товар.

Т.е. оформление перевозки ТМЦ от одного юрлица другому ТТН – операция необходимая.

Бланк ТТН: форма документа

Многостороннее предназначение определяет форму документа, состоящего из 2-х разделов:

  1. Товарного, обуславливающего отношения отправителя и получателя груза.
  2. Транспортного, определяющего взаимодействие отправителя груза (заказчика транспорта) с автотранспортной компанией, выполняющей перевозку. Этот раздел служит для учета работы автомобиля и расчетов заказчика ТС за предоставленные перевозочные услуги с транспортной компанией.

Заполнение ТТН: особенности

По принятым правилам отправитель груза выписывает ТТН в 4-х экземплярах (важно! каждый из них – оригинал), а затем форма заполняется совместно приобретателем и перевозчиком.

Продавец во все экземпляры вносит информацию:

  • № документа и дату транспортировки;
  • Реквизиты/адреса сторон;
  • Сведения об отправляемом товаре (номенклатура, количество, цена, стоимость).

Затем он удостоверяет документ подписями и печатями, оставляет себе один экземпляр, остальные передает перевозчику, который привозит их приобретателю вместе с доставленным грузом.

Разгрузив машину и проверив товар, ответственные лица, представляющие фирму-покупателя и принявшие груз, удостоверяют факт получения ТМЦ подписями и печатью, оставив себе один экземпляр.

Два последних передают водителю.

Фирма-перевозчик, опираясь на оформленные ТТН, составляет акт выполненных работ, и, приложив его к одной ТТН с выписанным счетом на оплату услуг, отправляет той стороне сделки, которая должна оплачивать транспортировку груза. Если получателем устанавливается расхождение с договоренностями в количестве или качестве ТМЦ, этот факт оформляется актом, а в ТТН делается пометка.

Последняя накладная с приложенным к ней путевым листом становится основанием для оплаты труда водителя.

Обратите внимание! В случаях, когда транспортируется несколько партий товара для разных приобретателей за один рейс, ТТН выписываются отдельно для каждого приобретателя.

Ттн нового образца 2018: образец заполнения

Отметим изменения, вызвавшие немало разночтений при оформлении ТТН. Они коснулись формы транспортной накладной (ТН), а не товарно-транспортной. ТН, не являясь первичным документом, лишь дополняет транспортный раздел ТТН. Форма 1-Т не изменилась, все разделы сохранили актуальность и пока новыми сведениями не пополнялись. Вставка 1

Скачать бланк ТТН можно ниже.

Правила заполнения ТТН

Итак, форма 1-Т разделена на товарную и транспортную части. Первую заполняет продавец, вторую – перевозчик. Алгоритм оформления следующий:

К прибытию автомобиля грузоотправитель начинает заполнение документа, внесением сведений, которые мы указывали выше – дату, № ТТН, адреса/реквизиты сторон, блок сведений о ТМЦ, удостоверяет накладную.

По прибытии автомашины в ТТН вносят сведения о фирме-перевозчике и водителе:

  • № путевого листа;
  • Название транспортной фирмы;
  • Марка и госномер машины;
  • ФИО водителя.

Кроме этой информации, в накладной должна присутствовать информация о типе упаковки перевозимого товара. ТМЦ без упаковки отмечаются в соответствующем поле значком «н/у». Если предполагается опечатывание или пломбирование груза, то проставляют оттиск пломбы для сличения приобретателем.

В отведенных полях ТТН товар должен быть досконально охарактеризован: указывается тип погрузочно/разгрузочных манипуляций, вес нетто/брутто, число мест, занимаемых ТМЦ в машине. Если пересчет по числу мест невозможен (например, насыпной груз), это также отмечается. После взвешивания товара указывается метод установления веса, тип используемых весов.

Если продавец отправляет товар, к которому требуется некая дополнительная документация, то водитель доставляет ее приобретателю вместе с грузом. Вручение подобных документов также отмечается в бланке ТТН. Продемонстрируем пример заполнения ТТН: вставка 2

Таким образом, товарно-транспортная накладная, образец заполнения которой мы представили, оформляется тремя сторонами.

Особенности оформления формы ТТН в 2018

Иногда к форме 1-Т может прилагаться накладная ф-мы ТОРГ-12. Так бывает, когда товарный раздел ТТН не вмещает в полной мере информацию о товаре и необходим пространный вариант.

Но формой ТОРГ-12 заместить ТТН невозможно, поскольку в ней нет транспортного раздела.

В качестве самостоятельного документа ТОРГ-12 служит, если товар перевозится самовывозом, когда третья сторона-перевозчик не привлекается, а транспортирует ТМЦ сам приобретатель. Важным в этом случае становится лишь цепочка «отгрузка – получение» груза.

Существуют правила транспортировки разных видов товаров.

К примеру, для перевозки алкогольной продукции к форме 1-Т составляют специальную справку, зерно доставляется по ТТН с сопроводительной формой СП-32, молочная продукция имеет обязательное сопровождение в виде формы СП-33 и т.д.

Т.е. в любой перевозке основным документом является ТТН, а приложением к нему – сопроводительные накладные формы, разработанные в соответствии со спецификой отрасли.

Источник: https://spmag.ru/articles/tovarno-transportnaya-nakladnaya-blank

Транспортные услуги для перевозчика: оформление, налогообложение, учет

Акт выполненных работ на перевозку зерна образец с ндс

Начнем с определения. Кто такой перевозчик?

Согласно п. 1 Правил № 363 перевозчик — физическое или юридическое лицо — субъект хозяйствования, которое предоставляет услуги по перевозке груза или осуществляет за собственные средства перевозку груза автомобильными транспортными средствами.

Как видите, перевозчиком является не только субъект хозяйствования, для которого оказание транспортных услуг — основная деятельность, и не только тот, кто осуществляет «неосновную заказную» перевозку, но и субъект хозяйствования, транспортирующий собственные поступающие, эксплуатируемые или выбывающие активы. В то же время о предоставлении транспортной услуги уместно говорить только в случае осуществления «заказной» перевозки. О ней и поговорим.

Заключаем договор перевозки

Любой перевозке груза должно предшествовать заключение договора перевозки ( ч. 1 ст. 908 ГКУ). Причем

заключается договор перевозки в письменной форме ( ч. 2 ст. 909 ГКУ, ч. 2 ст. 307 ХКУ)

По такому договору перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения в установленный законодательством или договором срок и выдать его уполномоченному на получение такого груза лицу.

Обязанность грузоотправителя — уплатить за перевозку установленную плату ( ч. 1 ст. 307 ХКУ). Но это требование не должно смущать: заплатить за перевозку может и грузополучатель. Такое право заложено в ч. 5 ст. 307 ХКУ. В ней сказано: стороны могут предусмотреть в договоре другие условия перевозки, которые не противоречат законодательству.

Еще один важный момент: заключение договора перевозки подтверждается составлением перево­зочного документа (транспортной накладной, коносамента и т. д.). Такой документ зачастую составляет грузоотправитель.

Ведь именно он обладает наиболее полной информацией о перевозимом грузе.

Но обязанность перевозчика:обеспечить грузоотправителя бланками перевозочных документов согласно правилам осуществления соответствующих перевозок ( ч. 2 ст. 307 ХКУ).

Составляем акт оказанных услуг

Когда транспортная услуга оказана, этот факт нужно документально подтвердить. Первичным документом, подтверждающим факт оказания транспортной услуги, является акт. На какую дату он должен быть составлен?

Пункт 1 ст. 9 Закона о бухучете гласит: первичный документ должен быть составлен во время осуществления операции, а если это невозможно — непосредственно после ее завершения.

Считаем, что оказание транспортной услуги — один из тех случаев, когда составление первичного документа во время осуществления хозяйственной операции невозможно. Ведь в этом же пункте сказано: первичные документы должны фиксировать факт осуществления хозяйственной операции. А пока перевозка не выполнена, хозяйственная операция не осуществлена. Поэтому

акт оказанных транспортных услуг составляют только по завершении перевозки

В то же время затягивать с составлением акта не советуем. Ведь формулировка «непосредственно после…» такого затягивания не позволяет. Кроме того, «ограничителем» тут также выступает п. 5 ст.

9 Закона о бухучете, устанавливающий, что хозяйственные операции должны быть отражены в учетных регистрах в периоде, в котором они были осуществлены. Поэтому если груз передан получателю (операция осуществлена) 31 марта, то акт следует составить именно 31 марта.

Об этом в свое время заявляли налоговики (см. письмо ГНАУ от 20.05.2010 г. № 9895/7/16-1517-08).

Здесь мы не упоминаем еще об одном документе, подтверждающем перевозку, — товарно-транспортной накладной. О ее роли в «перевозочном» документообороте см. статью на с. 43.

Транспортные услуги и НДС

Любые услуги, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, являются объектом обложения НДС по ставке 20 % ( п.п. «б» п. 185.1 НКУ, п. 194.1 НКУ). Что считать местом поставки транспортных услуг?

Согласно п. 186.4 НКУ местом их поставки является место регистрации поставщика. Также считают и налоговики (см. ОНК от 06.07.2012 г. № 610). А вот п.п. «в» п.п. 186.2.1 НКУ к услугам по перевозке применить нельзя. Ведь там речь идет об услугах, связанных с перевозкой грузов и пассажиров, к которым конкретно услуги перевозки не относятся.

В то же время отметим: услуги по международным перевозкам пассажиров, багажа и грузов железнодорожным, автомобильным, морским, речным и авиационным транспортом являются объектом НДС независимо от места их поставки ( п.п. «г» п. 185.1 НКУ). Ставка налога для них — 0 % ( п.п. «а» п.п. 195.1.3 НКУ). Подробнее о международных перевозках см. статью на с. 19.

Налоговые обязательства возникают по правилу «первого события» (согласно п. 187.1 НКУ):

— на дату получения средств от заказчика

или

— на дату оформления акта оказанных услуг.

Налоговая накладная на перевозку

На дату возникновения налоговых обязательств перевозчик составляет налоговую накладную ( п. 201.1 НКУ). Рассмотрим некоторые нюансы ее заполнения.

В случае, когда услуга оказана плательщику НДС, никаких особенностей в порядке заполнения заглавной части налоговой накладной нет. Если же услуга оказана неплательщику:

— в верхнем левом углу проставляется отметка «Х» и указывается тип причины «02» — составлена на поставку неплательщику налога;

— в графе «Отримувач — покупець» указывается «Неплатник»;

— в графе «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляется условный ИНН «100000000000».

Порядок заполнения граф 4, 5 раздела Б налоговой накладной следующий:

— если единицей учета транспортной услуги является километр (цена установлена за каждый километр пути), в графе 4 раздела Б проставляют «км». В графе 5 в таком случае указывают «0102»;

— если стоимость поездки не привязана к километражу или к какой-либо другой единице измерения, присутствующей в КСОЕИУ, в графе 4 проставляют единицу измерения, которая используется для учета и отражается в первичных документах.

Графа 5 в таком случае не заполняется. Так, например, если в акте оказанных услуг перевозчик указывает единицу измерения — «послуга», соответствующее обозначение вносится и в графу 4 раздела Б налоговой накладной, а графа 5 при этом не заполняется.

Подробнее о порядке заполнения всех граф налоговой накладной см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 20, с. 3.

Отметим также: в случае, если поставка транспортных услуг является ритмичной*, перевозчик имеет право составить сводную налоговую накладную. Такая налоговая накладная составляется не позднее последнего дня календарного месяца (подробнее о сводной налоговой накладной см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 20, с. 27).

Транспортные услуги и единый налог

Юридическое лицо или физическое лицо — предприниматель, оказывающее транспортные услуги, может быть плательщиком единого налога. Ограничений для этого вида деятельности глава I разд. ХIV НКУ не содержит. При этом, конечно же, такие лица должны учитывать все установленные «единоналожные» ограничения.

Например, ФЛП — единоналожнику второй группы важно помнить, что оказывать транспортные услуги он может только плательщикам единого налога и населению ( п.п. 2 п. 291.4 НКУ).

Важно также помнить, что расчеты единоналожники первой — третьей групп могут проводить только в денежной (наличной и безналичной) форме ( п. 291.6 НКУ). Взаимозачет задолженностей им запрещен.

Поэтому перевозчик-единоналожник, оказывающий свои услуги через посредника, может выплатить ему вознаграждение только после получения полной стоимости услуги перевозки.

Если же посредник, получивший оплату от заказчика услуги, самостоятельно удержит положенное ему вознаграждение, а остаток перечислит перевозчику, указанные требования будут нарушены. Следовательно, такие условия в договоре с посредником для перевозчика-единоналожника — табу.

Отражаем в бухгалтерском и «налоговоприбыльном» учете

Доходы от предоставленных транспортных услуг перевозчик отражает на счете 703 «Доходы от реализации работ и услуг».

Их себестоимость, предварительно сформированная на счете 23 «Производство», при реализации отражается на счете 903 «Себестоимость реализованных работ и услуг».

Те же доходы и расходы отражают в «налоговоприбыльном» учете. Хотя иногда разницы все же могут возникнуть. Например, в части амортизации автомобиля.

Рассмотрим на примере порядок отражения оказанных транспортных услуг в учете перевозчика.

Пример.Предприятие-перевозчик предоставило транспортные услуги стоимостью 24000 грн. (в том числе НДС — 4000 грн.). Себестоимость услуги составила 16000 грн., в том числе:

— расходы на ГСМ — 12000 грн.;

— амортизация автомобиля — 950 грн.;

— заработная плата водителя — 2500 грн;

— ЕСВ на заработную плату водителя — 550 грн.

Транспортные услуги в учете перевозчика

№ п/п хозяйственной операцииБухгалтерский учетСумма, грн.
ДтКт
1Получена предоплата за транспортные услуги31168124000
2Отражены налоговые обязательства по НДС643641/НДС4000
3Оказана транспортная услуга (составлен акт)36170324000
4Отражен НДС7036434000
5Произведен зачет задолженностей68136124000
6Списаны на расходы ГСМ2320312000
7Начислена амортизация на автомобиль23131950
8Начислена заработная плата водителю236612500
9Начислен ЕСВ на заработную плату водителя23651550
10Списаны расходы на себестоимость реализованных услуг9032316000

выводы

  • Договор перевозки должен быть составлен в письменной форме.
  • Заключение договора подтверждается перевозочным документом (ТТН, CMR, коносамент и пр.).
  • Акт оказанных транспортных услуг нужно составить на дату завершения перевозки (дату передачи груза получателю).
  • Услуги перевозки по территории Украины, оказанные резидентом — плательщиком НДС, облагаются НДС по ставке 20 %. Международные перевозки облагаются по ставке 0 %.
  • Субъекты хозяйствования, осуществляющие перевозки, могут быть плательщиками единого налога.

Источник: https://i.factor.ua/journals/nibu/2016/may/issue-38/article-17747.html

Все по одной теме Налог на добавленную стоимость – 2018 Автор Аналитическая редакция АПС «Бизнес-Инфо»

Акт выполненных работ на перевозку зерна образец с ндс
sh: 1: –format=html: not found

Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость изложен в главе 12 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).

Тематическая подборка «Налог на добавленную стоимость – 2018» представляет собой перечень размещенных в АПС «Бизнес-Инфо» аналитических материалов и разъяснений налоговых органов по данному налогу. Подборка поможет вам вникнуть во все изменения в законодательстве, значительно сократив время на их изучение, а также разобраться в вопросах по исчислению и уплате НДС.

Справочно

Положения главы 12 НК, определяющие порядок исчисления и вычета налога на добавленную стоимость, применяются:

• по договорам аренды (финансовой аренды (лизинга)), а также в отношении договоров найма жилого помещения и безвозмездного пользования;

• комитентами и (или) доверителями, а также консигнантами и иными аналогичными лицами;

• комиссионерами и (или) поверенными, а также консигнаторами и иными аналогичными лицами.

Для целей главы 12 НК к товарам не относятся деньги и имущественные права (п.3 ст.93 НК).

1. Плательщики НДС

Плательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

• организации;

• индивидуальные предприниматели с учетом особенностей, установленных ст.91 НК;

• доверительные управляющие по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, возникающим в связи с доверительным управлением имуществом, полученным в доверительное управление, в интересах вверителей и (или) выгодоприобретателей;

• физические лица, на которых в соответствии с НК, Законом Республики Беларусь от 10.01.

2014 № 129-З «О таможенном регулировании в Республике Беларусь» (далее – Закон № 129-З), таможенным законодательством Таможенного союза и (или) актами Президента Республики Беларусь возложена обязанность по уплате налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь.

1.1. Организации

Под организациями понимаются:

• юридические лица Республики Беларусь;

• иностранные и международные организации, в том числе не являющиеся юридическими лицами;

• простые товарищества (участники договора о совместной деятельности, кроме участников договора консорциального кредитования) (ст.13 НК).

Дополнительно по теме:

Особенности уплаты налогов и сборов иностранной организацией в бюджет Республики Беларусь при возникновении соответствующих объектов налогообложения.

Организация – нерезидент Республики Беларусь не осуществляет деятельность в республике через постоянное представительство. Как исчислить налог на добавленную стоимость при продаже основного средства (здание), принадлежащего организации – нерезиденту Республики Беларусь на территории Республики Беларусь, если покупатель – физическое лицо – резидент Республики Беларусь?

1.2. Филиалы и представительства

Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, осуществляющее защиту и представительство интересов юридического лица, совершающее от его имени сделки и иные юридические действия.

Филиал – обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все или часть его функций, в том числе функции представительства.

Обратите внимание!

Представительства и филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений (п.3 ст.51 Гражданского кодекса Республики Беларусь).

Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц Республики Беларусь, имеющие отдельный баланс, которым для совершения операций юридическим лицом открыт банковский счет с предоставлением права распоряжаться денежными средствами на счете должностным лицам данных обособленных подразделений, исчисляют суммы налогов, сборов (пошлин) и исполняют налоговые обязательства этих юридических лиц, если иное не установлено НК либо Президентом Республики Беларусь (п.3 ст.13 НК).

Справочно

Подробнее см. тематическую подборку «Бухгалтерский и налоговый учет в организациях, имеющих филиалы – 2018».

Дополнительно по теме:

Услуги внутри юридического лица: налоговый и бухгалтерский учет.

Передача вычетов по налогу на добавленную стоимость внутри юридического лица.

Филиал юридического лица (отдельный счет, отдельный баланс) оказывает услуги по демонстрации фильмов и освобождается от НДС согласно подпункту 1.7 пункта 1 статьи 94 Налогового кодекса Республики Беларусь.

Разрешение на право осуществления демонстрации фильмов выдано на юридическое лицо, а также вся аппаратура находится на балансе юридического лица. Влияет ли данное обстоятельство на применение филиалом норм подпункта 1.

7 пункта 1 статьи 94 НК при освобождении от налога на добавленную стоимость?

1.3. Простые товарищества

Участник простого товарищества, на которого в соответствии с договором о совместной деятельности между участниками возложено ведение дел этого товарищества либо который получает выручку по деятельности этого товарищества до ее распределения, исполняет налоговое обязательство этого товарищества (п.4 ст.13 НК).

Дополнительно по теме:

Простое товарищество (совместная деятельность): налоговый и бухгалтерский учет.

Организация заключила договор совместной деятельности с индивидуальным предпринимателем. В рамках этого договора стороны договорились совместными усилиями построить здание.

Правильно ли поступил управляющий участник, отразив плату за право заключения договора аренды земли в бухгалтерском учете совместной деятельности в качестве нематериального актива? Увеличивает ли стоимость строительства амортизация, начисленная по такому активу?

1.4. Индивидуальные предприниматели

Индивидуальные предприниматели признаются плательщиками при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, если сумма определяемых в порядке, установленном ст.

176 НК, выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и доходов в виде операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)) имущества за 3 предшествующих последовательных календарных месяца превысила в совокупности 40 000 евро по официальному курсу белорусского рубля, установленному Национальным банком Республики Беларусь (далее – Нацбанк) по отношению к евро на последнее число последнего из таких месяцев, без учета налогов и сборов, уплачиваемых из выручки. Они признаются плательщиками в течение 12 последовательных календарных месяцев начиная с месяца возникновения обязательств по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость в отношении всех объектов налогообложения, облагаемых в общем порядке.

В сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав не включается выручка от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении деятельности, по которой в соответствии с НК уплачиваются единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и налог при упрощенной системе налогообложения (ст.91 НК).

Дополнительно по теме:

Надо ли исчислять НДС при приобретении услуг у иностранных индивидуальных предпринимателей?

По услугам транспортной экспедиции на расчетный счет индивидуального предпринимателя поступило от заказчиков 43 350 евро, в том числе 38 730 евро для возмещения перевозчикам. Доход индивидуального предпринимателя составил 4 620 евро. Признается ли индивидуальный предприниматель в данной ситуации плательщиком НДС?

2. Налогообложение товаров, работ, услуг, имущественных прав, приобретаемых у нерезидентов

Особенности налогообложения при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями установлены в ст.92 НК.

При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязанность по исчислению и перечислению в бюджет налога на добавленную стоимость возлагается на состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные товары (работы, услуги), имущественные права (п.1 ст.92 НК).

2.1. Определение места реализации

Местом реализации товаров признается территория Республики Беларусь, если товар находится на территории Республики Беларусь и не отгружается, и не транспортируется покупателю (получателю, указанному покупателем) и (или) товар в момент начала отгрузки или транспортировки покупателю (получателю, указанному покупателем) находится на территории Республики Беларусь (часть первая ст.32 НК).

Местом реализации работ, услуг, имущественных прав признается территория Республики Беларусь, если (п.1 ст.33 НК):

1) работы, услуги непосредственно связаны с недвижимым имуществом, в том числе возводимым (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории Республики Беларусь.

Настоящее положение применяется и в отношении сдачи в аренду (передачи в финансовую аренду (лизинг)) и внаем недвижимого имущества, услуг экспертов и агентов по оценке недвижимого имущества, а также непосредственно связанных с недвижимым имуществом инжиниринговых, дизайнерских услуг, услуг авторского и технического надзора за строительством;

2) работы, услуги связаны с движимым имуществом, находящимся на территории Республики Беларусь, за исключением аренды (финансовой аренды (лизинга)) движимого имущества, включая транспортные средства;

3) услуги фактически оказываются на территории Республики Беларусь в сфере культуры, искусства, физической культуры, туризма, отдыха и спорта, обучения (образования), за исключением услуг в сфере обучения (образования), при которых получение образования осуществляется в дистанционной форме получения образования;

4) покупатель (приобретатель) работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности осуществляет деятельность на территории Республики Беларусь и (или) местом его нахождения (местом жительства) является Республика Беларусь.

В случае если покупатель работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности – иностранная организация, а потребитель – ее филиал или представительство, которые осуществляют деятельность на территории Республики Беларусь и (или) местом нахождения которых является Республика Беларусь, местом реализации работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности признается территория Республики Беларусь;

5) покупателем (приобретателем) услуг в электронной форме является физическое лицо, отвечающее критериям, определенным п.4 ст.33 НК;

6) деятельность организации или индивидуального предпринимателя осуществляется на территории Республики Беларусь, и (или) местом их нахождения (местом жительства) является Республика Беларусь, и ими выполняются работы, оказываются услуги, реализуются (передаются) имущественные права (за исключением имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности), не предусмотренные подп.1.1-1.4 п.1 ст.33 НК.

Настоящее положение применяется, в частности, в отношении услуг по перевозке товаров, пассажиров и их багажа, аренды (финансовой аренды (лизинга)) транспортных средств, включая аренду (фрахт) транспортных средств с экипажем.

Если реализация работ, услуг носит вспомогательный характер по отношению к реализации основных работ, услуг, местом такой вспомогательной реализации признается место реализации основных работ, услуг (ст.33 НК).

Дополнительно по теме:

Источник: http://bii.by/tx.dll?d=153264&pr=1

Наше право
Добавить комментарий